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2015會計職稱《中級會計實務(wù)》高頻考點習(xí)題(43)

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第十六章 所得稅

第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

  資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

  單項選擇題

  大海公司2013年12月31日取得的某項機(jī)器設(shè)備,賬面原價為1 000萬元,預(yù)計使用年限為10年,會計處理時按照年限平均法計提折舊,稅法處理采用加速折舊法計提折舊,大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊,會計和稅法的折舊年限相同,預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后,2015年12月31日,大海公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日,該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.640

  B.720

  C.80

  D.0

  【正確答案】 A

  【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。

  單項選擇題

  大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元,假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.0

  B.270

  C.135

  D.405

  【正確答案】 D

  【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元),計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)。

  單項選擇題

  甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議,甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2014年12月31日,該寫字樓的賬面余額為50 000萬元,已計提累計折舊5 000萬元,公允價值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。2015年12月31日,該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.45 000

  B.42 750

  C.47 000

  D.48 000

  【正確答案】 B

  【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

  負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

  單項選擇題

  A公司2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元,2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元,2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則2015年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.0

  B.120

  C.200

  D.190

  【正確答案】 A

  【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 2015年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣,因此計稅基礎(chǔ)為0。

  單項選擇題

  2015年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬,實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日,該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.200

  B.0

  C.100

  D.-200

  【正確答案】 B

  【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=200-200=0。

  單項選擇題

  下列各項負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是(  )。

  A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

  B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

  C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

  D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

  【正確答案】 C

  【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款,稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同,選項A錯誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金,會計與稅法處理相同,不形成暫時性差異,賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同,選項B和D錯誤;因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債,稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除,即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0,選項C正確。

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