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五、綜合題
【答案】
(1)對(duì)于20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
�、俳瑁嘿Y本公積26.6
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10
營(yíng)業(yè)外支出10[(70-10)-50]
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得26.6(100-23.4-50)
�、谠搨�(fù)債成分的公允價(jià)值一2000 X 0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬(wàn)元)，權(quán)益
成分的公允價(jià)值=2000-1848.12=151.88(萬(wàn)元)。
借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)151.88
貸：資本公積151.88
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23.17(1848.12× 9%/2-60)
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)23.17
③借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
貸：資本公積50
借：資本公積12.5
貸：所得稅費(fèi)用12.5
�、芙瑁哼f延收益200
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益200
(2)
事項(xiàng)1：
借：原材料100
貸：以前年度損益調(diào)整100
借：以前年度損益調(diào)整25(100×25%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25
借：以前年度損益調(diào)整75
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)75
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5
貸：盈余公積一法定盈余公積7.5
事項(xiàng)2：
借：以前年度損益調(diào)整200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
貸：預(yù)收賬款234
借：庫(kù)存商品160
貸：以前年度損益調(diào)整160
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅
10[(200-160)× 25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30
貸：以前年度損益調(diào)整30
借：盈余公積一法定盈余公積3
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3
事項(xiàng)3：正確。
事項(xiàng)4：
借：以前年度損益調(diào)整500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸：預(yù)收賬款585
借：發(fā)出商品350
貸：以前年度損益調(diào)整350
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37.5 [(500-350)× 25%]
貸：以前年度損益調(diào)整37.5
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)112.5
貸：以前年度損益調(diào)整112.5
借：盈余公積11.25
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 11.25
事項(xiàng)5：
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100
貸：以前年度損益調(diào)整100
借：以前年度損益調(diào)整25
貸：遞延所得稅負(fù)債25
借：以前年度損益調(diào)整75
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)75
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5
貸：盈余公積7.5
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