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2015會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》標(biāo)準(zhǔn)試題及答案(2)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計(jì)算分析題
第 7 頁:綜合題

  37 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2×13年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:

  資料一:

  (1)2× 13年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司起訴,至2×13年12月31日,甲公司尚未收到法院的判決,經(jīng)咨詢法律顧問,甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%,如果敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬元。

  (2)2×13年12月,甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同,約定在2×14年8月底以每件1.2萬元的價(jià)格向丙公司銷售3000件A產(chǎn)品,如果甲公司單方面撤銷合同,違約金為合同價(jià)款(不含稅)的20%。2×13年12月31日,甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件,并驗(yàn)收入庫,每件成本為1.6萬元,每件的市場價(jià)格為1.4萬元,假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

  資料二:

  (1)2×14年7月3日法院做出判決,要求甲公司向乙公司支付賠款120萬元,甲公司不再上訴,款項(xiàng)已立即支付。

  (2)2×14年8月31日甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品3000件,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。

  其他資料:不考慮所得稅等其他因素的影響,答案以萬元作為單位。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一,編制2×13年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

  (2)根據(jù)資料二,編制2×14年度的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

  參考解析:

  (1)事項(xiàng)一:

  2×13年12月31日的會(huì)計(jì)處理為:

  借:營業(yè)外支出100

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債100

  事項(xiàng)二:

  執(zhí)行合同的損失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(萬元);

  不執(zhí)行合同的損失=違約金損失(3000×1.2×20%)+按照市場價(jià)格計(jì)算的減值損失(1.6-

  1.4)×3000=720+600=1320(萬元)

  因此選擇執(zhí)行合同,確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1200萬元,分錄為:

  借:資產(chǎn)減值損失1200

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200

  (2)事項(xiàng)一:

  2× 14年7月3日會(huì)計(jì)處理:

  借:預(yù)計(jì)負(fù)債100

  營業(yè)外支出20

  貸:其他應(yīng)付款120

  借:其他應(yīng)付款120

  貸:銀行存款120

  事項(xiàng)二: 2×14年8月31日會(huì)計(jì)處理:

  借:銀行存款4212

  貸:主營業(yè)務(wù)收入3600

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612

  借:主營業(yè)務(wù)成本3600

  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200

  貸:庫存商品4800

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