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第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
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第 6 頁:參考答案及解析 |
四、計算分析題
1.【答案】
(1)事項一:
2×13年12月31日的會計處理為:
借:營業(yè)外支出100
貸:預(yù)計負債100
事項二:
執(zhí)行合同的損失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(萬元);
不執(zhí)行合同的損失=違約金損失(3000×1.2×20%)+按照市場價格計算的減值損失(1.6-
1.4)×3000=720+600=1320(萬元)
因此選擇執(zhí)行合同,確認資產(chǎn)減值損失1200萬元,分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失1200
貸:存貨跌價準備1200
(2)事項一:
2× 14年7月3日會計處理:
借:預(yù)計負債100
營業(yè)外支出20
貸:其他應(yīng)付款120
借:其他應(yīng)付款120
貸:銀行存款120
事項二:
2×14年8月31日會計處理:
借:銀行存款4212
貸:主營業(yè)務(wù)收入3600
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)612
借:主營業(yè)務(wù)成本3600
存貨跌價準備1200
貸:庫存商品4800
2.【答案】
(1)第一季度:
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用:
借:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000
貸:銀行存款30000
原材料30000
應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)
借:銷售費用~產(chǎn)品質(zhì)量保證540000
貸:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證540000
第一季度末,“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目
余額=150000+540000-60000=630000(元)
(2)第二季度:
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用:
借:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證120000
貸:銀行存款60000
原材料60000
應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)
借:銷售費用一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000
貸:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000
第二季度末,“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目
余額=630000+216000-120000=726000(元)
(3)第三季度:
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用:
借:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000
貸:銀行存款30000
原材料30000
該季度未發(fā)生銷售,不用計提質(zhì)量保證費用。
第三季度末,“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目
余額=726000-60000=666000(元)
(4)第四季度:
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用:
借:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證30000
貸:銀行存款15000
原材料15000
該季度未發(fā)生銷售,不用計提質(zhì)量保證費用。
至2011年12月31日,B機床的保修期已滿,
應(yīng)將“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷。
借:預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證636000(666000—30000)
貸:銷售費用636000
第四季度末,“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目
余額=666000-30000-636000=0。
3.【答案】
(1)創(chuàng)維公司有關(guān)的直接支出有:
、僖蜣o退員工將支付補償款160萬元;
②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金5萬元;因重組義務(wù)計入預(yù)計負債科目的金額=5萬元。
本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜谀M信號電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費6 000元、因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2000元、因推廣新款數(shù)字模擬信號電視將發(fā)生的廣告費500萬元、因處置用于模擬信號電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬元屬于與未來經(jīng)營活動有關(guān)的事項,均不包括在重組有關(guān)的直接支出中。
(2)資料(1)減少2×12年度利潤總額的金額=5+160+30=195(萬元)
與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出:
借:管理費用5
貸:預(yù)計負債5
借:管理費用160
貸:應(yīng)付職工薪酬160
預(yù)計將發(fā)生減值損失30萬元:
借:資產(chǎn)減值損失30
貸:固定資產(chǎn)減值準備30
(3)資料(2)需要確認預(yù)計負債,預(yù)計負債的
最佳估計數(shù)=(90+110)/2=100(萬元)
借:營業(yè)外支出100
貸:預(yù)計負債100
資料(3)不需要確認預(yù)計負債,因其不符合預(yù)計負債確認條件,在被擔(dān)保方無法履行合同的
情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任,但本題目中的被擔(dān)保對象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況,所以不需要做確認預(yù)計負債的賬務(wù)處理。
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