四、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)借：銀行存款——人民幣 135.2(20×6.76)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 0.2

　　貸：銀行存款——美元(20×6.77) 135.4

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　90.75

　　貸：銀行存款——美元　　(3×5×6.05)90.75

　　(3)借：應(yīng)收賬款——美元　　(10×6.10)61

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　61

　　(4)借：銀行存款——美元 (200×6.08)1 216

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 　　　　　 　　 4

　　貸：應(yīng)收賬款——美元　　(200×6.10)1 220 [沖減余額]

　　(5)借：原材料　 　 (306+44)350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)59.5

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　　　(50×6.12)306

　　銀行存款——人民幣　　　　　　103.5

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 (1)計(jì)算A公司債務(wù)重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值;

　　A公司2012年1月1日重組后應(yīng)收賬款的公允價(jià)值=2 200-豁免200-1 200-200=600(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算B公司債務(wù)重組利得的金額;

　　B公司的債務(wù)重組利得=2 200-(1 200+200)-600-600×(6%-4%)=188(萬(wàn)元)

　　(3)A公司：

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　 　600

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　 1 200

　　投資性房地產(chǎn)　　　 　 　200

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　 　　20

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 180

　　貸：應(yīng)收賬款　　　 2 200

　　B公司：

　　借：應(yīng)付賬款 2 200

　　累計(jì)攤銷　　　　　 　　　　　200

　　營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100(1 300-1 200)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　1 500

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　200

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　600

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　 (600×2%×1)12

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　188

　　同時(shí)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 500

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　(4)假如2012年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，則：

　　A公司：

　　2012年12月31日收到利息=600×4%=24(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　　　24

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　24

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款 636

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 24(600×4%)

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失12(600×2%)

　　B公司：

　　2012年12月31日支付利息=600×4%=24(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 24

　　2013年12月31日

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 24

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 12

　　貸：銀行存款 636

　　(5)假定B公司2012年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

　　2012年12月31日：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 24

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 12

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 12

　　2013年12月31日：

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　624

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“多種方式組合進(jìn)行的債務(wù)重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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