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2014年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考預(yù)測(cè)試題(3)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 7 頁(yè):答案及解析

  2、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ),2013年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外,產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下:

  (1)2013年1月1日,甲公司通過(guò)發(fā)行1500萬(wàn)普通股(每股面值1元,市價(jià)為6元)取得了乙公司80%的股權(quán),并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。甲公司此次股票發(fā)行過(guò)程中發(fā)生發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。

 、俸喜⑶,甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  ②2013年1月1日,乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中,除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

項(xiàng)目 

賬面原價(jià) 

已提折舊 

公允價(jià)值 

原預(yù)計(jì)使用年限 

剩余使用年限 

固定資產(chǎn) 

1000萬(wàn)元 

200萬(wàn)元 

1200萬(wàn)元 

10 

存貨 

500萬(wàn)元 

- 

700萬(wàn)元 

- 

- 

  上述固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。上述存貨 2013年末已對(duì)外出售40%。

  乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為9000萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。

  ③乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1638萬(wàn)元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng),當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2013年12月31日所有者權(quán)益總額為10638萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。

  乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表

  單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目 

金額(2013年1月1日) 

金額(2013年12月31日) 

實(shí)收資本 

4000 

4000 

資本公積 

2000 

2000 

盈余公積 

1000 

1163.8 

未分配利潤(rùn) 

2000 

3474.2 

合計(jì) 

9000 

10638 

  (2)2013年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下:

 、4月21日,甲公司以每件7萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入100件A商品,款項(xiàng)于6月30日支付,乙公司A商品的成本為每件5萬(wàn)元。至2013年12月31日,該批商品已售出60%,銷(xiāo)售價(jià)格為每件9萬(wàn)元。

  ②7月1日,乙公司公開(kāi)發(fā)行5年期公司債券10萬(wàn)份,債券票面價(jià)值總額為1200萬(wàn)元,票面年利率為6%,到期一次還本付息,發(fā)行價(jià)格為1200萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入5萬(wàn)份,取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)。假定甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債券適用的實(shí)際利率均為6%;乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

 、6月29日,乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用,該產(chǎn)品在乙公司的成本為1200萬(wàn)元,銷(xiāo)售給甲公司的不含稅售價(jià)為1440萬(wàn)元,甲公司將該資產(chǎn)運(yùn)回時(shí),發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后,預(yù)計(jì)使用年限為10年,按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

  至2013年12月31日,甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款1684.8萬(wàn)元,乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備72萬(wàn)元。

 、1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地,使用期1年,使用費(fèi)用為120萬(wàn)元,款項(xiàng)于當(dāng)日支付,乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

  甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

  (3)其他有關(guān)資料

  ①假定該項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。

 、诩、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

 、郾绢}中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

  ④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,雙方的所得稅稅率均為25%。

  要求:

  (1)判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并),并說(shuō)明原因。

  (2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年12月31日的賬面價(jià)值。

  (4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。

  (不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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