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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題及解析(3)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計(jì)算分析題
第 7 頁:綜合題

  11 甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,每年1月1日付息、到期一次還本,面值總額為10000萬元,實(shí)際收款10200萬元,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元,2012年1月1日,該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股,轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素,則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為(  )萬元。

  A.9967.92

  B.1069.2

  C.9433.32

  D.10167.92

  參考答案:D

  參考解析:

  甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積-其他資本公積”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(萬元)。

  12 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),實(shí)際收到的金額為200萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元,其中成本為140萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),下列表述中正確的是(  )。

  A.處置時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

  B.處置時(shí),處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

  C.處置時(shí),投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

  D.處置時(shí),該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

  參考答案:D

  參考解析:

  選項(xiàng)A,應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B,企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C,應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D,處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=200-160+20-20+30=70(萬元)。

  13 A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓,2010年1月1日,由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬元,已計(jì)提折舊1500萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬元。A公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響,則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為(  )萬元。

  A.1000

  B.900

  C.1500

  D.0

  參考答案:A

  參考解析:

  該事項(xiàng)對(duì)A公司留存收益的影響金額=5500-(6000-1500)=1000(萬元)

  【思路點(diǎn)撥】這類題目非常典型,解題思路為分別找出變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值,兩者的差額,就是計(jì)入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響,則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

  14 B公司于2011年10月被A公司起訴,A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中,B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末,根據(jù)律師的意見,B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%,最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元;從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到,最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為(  )萬元。

  A.一500

  B.0

  C.550

  D.50

  參考答案:B

  參考解析:

  B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元,因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。

  15 甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益,假設(shè)按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),當(dāng)期稅前扣除了100萬元,則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.0

  B.300

  C.200

  D.500

  參考答案:B

  參考解析:

  該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),即如果將其視為資產(chǎn),其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定,該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除,在2012年末,該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元,所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。

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