四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)

　　借：應(yīng)收賬款—美元1950(300×6.50)

　　銀行存款一人民幣331.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1950

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)331.5

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：銀行存款一美元975(150×6.50)

　　貸：應(yīng)收賬款一美元952.5(150× 6.35)

　　財務(wù)費用22.5

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：短期借款一美元1143(180× 6.35)

　　財務(wù)費用27

　　貸：銀行存款一美元1170(180×6.50)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：銀行存款一美元9525(1500×6.35)

　　貸：實收資本9525

　　(2)銀行存款賬戶匯兌收益=2520×6.40-15997.5=130.5(萬元)

　　應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=750 × 6.40-4807.5=-7.5(萬元)

　　應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=240× 6.40-1524=12(萬元)

　　短期借款賬戶匯兌損失=570 × 6.40-3619.5=28.5(萬元)

　　月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄：

　　借：銀行存款l30.50

　　貸：應(yīng)付賬款12

　　財務(wù)費用82.5

　　短期借款28.5

　　應(yīng)收賬款7.5

　　2.【答案】

　　(1)2×12年第3季度外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

　　①借：銀行存款一美元(100× 7.23)723

　　貸：實收資本723

　�、诮瑁涸诮üこ�1087.5

　　貸：銀行存款一美元

　　(150×7.25)1087.5

　　③借：應(yīng)付賬款一美元(20X 7.20)144

　　財務(wù)費用1

　　貸：銀行存款一美元(20× 7.25)145

　�、芙瑁恒y行存款一美元(30× 7.22)216.6

　　貸：應(yīng)收賬款一美元(30× 7.20)216

　　財務(wù)費用0.6

　�、萃鈳艑ｉT借款利息=1000×12%×3/12=30(萬美元)

　　外幣專門借款利息資本化金額=30-4=26(萬美元)

　　借：在建工程(26× 7.22)187.72

　　應(yīng)收利息一美元(4×7.22)28.88

　　貸：應(yīng)付利息一美元216.6

　　(2)該公司期末各外幣賬戶的匯兌損益及賬務(wù)

　　處理如下：

　　銀行存款的匯兌損益=(400+100-150-20+30)×7.23-(2880+723-1087.5—145+216.6)=

　　15.7(萬元人民幣)

　　應(yīng)收賬款的匯兌損益=(50-30)× 7.23-(360-216)=0.6(萬元人民幣)

　　應(yīng)付賬款的匯兌損益=(20-20) ×7.23-(144-144)=0

　　長期借款賬戶匯兌損益=1000× 7.23-7200=30(萬元人民幣)

　　應(yīng)付利息賬戶匯兌損益=(60+39)X7.23-(432+30×7.22)=2.1(萬元人民幣)

　　借：銀行存款一美元15.7

　　應(yīng)收賬款一美元0.6

　　貸：財務(wù)費用l6.3

　　借：在建工程32.1

　　貸：應(yīng)付利息一美元2.1

　　長期借款一美元30

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