四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)購建辦公樓的賬務(wù)處理：

　　購入工程物資：

　　借：工程物資936000

　　貸：銀行存款936000

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程585000

　　貸：工程物資585000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程522000

　　貸：庫存商品420000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　102000

　　領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程93600

　　貸：原材料80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　13600

　　輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：

　　借：在建工程60000

　　貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本60000

　　計(jì)提工程人員工資：

　　借：在建工程100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬100000

　　6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)

　　算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬：

　　借：固定資產(chǎn)1360600

　　貸：在建工程1360600

　　將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：

　　借：原材料300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　51000

　　貸：工程物資351000

　　7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)

　　成本：

　　借：固定資產(chǎn)39400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬39400

　　(2)2011年計(jì)提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2=280000(元)

　　借：管理費(fèi)用280000

　　貸：累計(jì)折舊280000

　　2012年計(jì)提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000

　　×2/5)×2/5/2

　　=448000(元)

　　借：管理費(fèi)用448000

　　貸：累計(jì)折舊448000

　　2013年計(jì)提折舊的金額

　　=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+

　　[1400000-1400000×2/5-(1400000-

　　1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

　　=268800(元)

　　借：管理費(fèi)用268800

　　貸：累計(jì)折舊268800

　　(3)2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用30000

　　貸：銀行存款30000

　　(4)2013年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，賬面價(jià)值

　　=1400000-280000-448000-268800

　　=403200(元)

　　可收回金額為400000(420000-20000)元。

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額

　　=403200-400000=3200(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200

　　(5)至2014年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額

　　=280000+448000+268800+400000/2

　　=1196800(元)

　　借：固定資產(chǎn)清理200000

　　累計(jì)折舊1196800

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200

　　貸：固定資產(chǎn)1400000

　　借：固定資產(chǎn)清理30000

　　貸：銀行存款30000

　　借：固定資產(chǎn)清理20000(400000×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅20000

　　借：銀行存款400000

　　貸：固定資產(chǎn)清理250000

　　營業(yè)外收入150000

　　2.【答案】

　　(1)借：工程物資200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　34

　　貸：銀行存款234

　　(2)借：在建工程190

　　貸：工程物資190

　　(3)借：在建工程100

　　貸：原材料一A原材料100

　　(4)借：在建工程114

　　貸：應(yīng)付職工薪酬114

　　(5)借：營業(yè)外支出45

　　其他應(yīng)收款5

　　貸：在建工程50

　　(6)借：在建工程40

　　貸：銀行存款40

　　(7)借：在建工程25

　　貸：原材料一8原材料20

　　銀行存款5

　　借：庫存商品38.3

　　貸：在建工程38.3

　　(8)借：固定資產(chǎn)380.7

　　貸：在建工程

　　380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)

　　(9)借：原材料10

　　貸：工程物資10

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