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2014年會計職稱《中級會計實務》考點提分卷(4)

來源:考試吧 2014-06-23 9:44:54 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計算分析題
第 6 頁:綜合題

  39 甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產經營活動,銷售價格為不含增值稅的公允價格:商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

  (1)2×14年12月甲公司發(fā)生下列經濟業(yè)務:

 、12月1日,甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件,A公司對外銷售價格(不含稅)為每件3萬元,未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格(不含稅)的1%向A公司支付手續(xù)費,在收取A公司代銷商品款時扣除。該w商品單位成本為2萬元。

  12月31日,甲公司收到A公司開來的代銷清單,已對外銷售w商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價格180萬元,增值稅稅額30.6萬元;同日,甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

  ②12月5日,收到B公司退回的X商品-批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明,銷售價格為100萬元,銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入,但款項尚未收到,且未計提壞賬準備。

  ③12月10日,與C公司簽訂-項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同,合同總收入為200萬元,當天預收勞務款20萬元。12月31日,經專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量,確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日,實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬),估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務屬于營業(yè)稅應稅勞務(不考慮其他流轉稅費),稅率為5%。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

 、12月15日,出售確認為交易性金融資產的D公司股票1000萬股,出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前,甲公司持有D公司股票1500萬股,賬面價值為4350萬元(其中,成本為3900萬元,公允價值變動為450萬元)。12月31日,D公司股票的公允價值為每股3.30元。

 、12月31日,以本公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。

 、12月31日,采用分期收款方式向E公司銷售2大型設備-套,合同約定的銷售價格為3000萬元,從2×15年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經發(fā)出,假定甲公司發(fā)出商品時,有關的增值稅納稅義務尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關的增值稅納稅義務。

  (2)2×14年甲公司除上述業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下:

  單位:萬元

  要求:

  (1)根據上述資料,逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。

  (2)計算甲公司2X 14年度利潤表部分項目的金額,結果填入所附表格。

  (“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

  答案解析:

  (1)根據上述資料,逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄

 、12月1日

  借:發(fā)出商品200(100×2)

  貸:庫存商品200

  12月31日

  借:應收賬款210.6

  貸:主營業(yè)務收入180

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)30.6

  借:主營業(yè)務成本120(60×2)

  貸:發(fā)出商品120

  借:銀行存款208.8

  銷售費用1.8

  貸:應收賬款210.6

 、12月5日

  借:主營業(yè)務收入100

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)17

  貸:應收賬款117

  借:庫存商品70

  貸:主營業(yè)務成本70

 、12月10日

  借:銀行存款20

  貸:預收賬款20

  12月31日

  借:勞務成本40

  貸:應付職工薪酬40

  借:預收賬款60

  貸:其他業(yè)務收入60(200×30%)

  借:其他業(yè)務成本39[(40+90)×30%]

  貸:勞務成本39

  借:營業(yè)稅金及附加3

  貸:應交稅費--應交營業(yè)稅3(60×5%)

  ④12月15日

  借:銀行存款3000

  貸:交易性金融資產--成本2600(3900×1000/1500)

  --公允價值變動300(450×1000/1500)

  投資收益100

  借:公允價值變動損益300

  貸:投資收益300

  12月31日

  借:交易性金融資產--公允價值變動200[500×3.3-(4350—2600—300)]

  貸:公允價值變動損益200

 、12月31日

  借:生產成本234

  管理費用117

  貸:應付職工薪酬351

  借:應付職工薪酬351

  貸:主營業(yè)務收入300(200+100)

  應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)51

  借:主營業(yè)務成本240(160+80)

  貸:庫存商品240

 、12月31日

  借:長期應收款3000

  貸:主營業(yè)務收入2500

  未實現(xiàn)融資收益500

  借:主營業(yè)務成本2000

  貸:庫存商品2000

  (2)計算甲公司2×14年度利潤表部分項目的金額,結果填入所附表格。

  單位:萬元

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