四、綜合題

　　【答案】

　　(1)實(shí)際收到100萬(wàn)元退回的增值稅稅款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)確認(rèn)應(yīng)收的財(cái)政補(bǔ)貼款：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　600(1.5×0.04×10000)

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)貼款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　將補(bǔ)償1月份保管費(fèi)的補(bǔ)貼計(jì)入當(dāng)期收益：

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2月和3月的分錄同上。

　　(3)取得財(cái)政貼息：

　　支付貸款利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　取得財(cái)政貼息時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　(4)實(shí)際支付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　(5)收到補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　年末計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　40(1600/20×6/12)

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　 20(800/20×6/12)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(6)接受補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　設(shè)施完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420

　　(7)取得政府補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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