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9 甲公司2012年1月1日,購入面值為100萬元,票面年利率為4%的A債券,取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元),另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日,收到購買時價款中所含的利息4萬元。2012年12月31日,A債券的公允價值為106萬元。2013年1月5日,收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券,售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。
A.2
B.6
C.8
D.1.5
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益,因此,出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時確認(rèn)投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。
10A公司于2013年11月9日收到法院通知,被告知B公司狀告其侵權(quán),要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,要求其進行補償。A公司在年末編制財務(wù)報表時,根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見,認(rèn)為很可能敗訴,如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間,而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同;從第三方得到補償基本確定可以收到,補償金額為160萬元,則A公司應(yīng)在年末進行的會計處理為()。
A.借:營業(yè)外支出——訴訟賠償150
貸:預(yù)計負(fù)債——未決訴訟150
借:其他應(yīng)收款150
貸:營業(yè)外支出——訴訟賠償150
B.借:預(yù)計負(fù)債——未決訴訟100
貸:營業(yè)外收入——訴訟賠償100
借:其他應(yīng)收款160
貸:營業(yè)外支出——訴訟賠償。160
借:營業(yè)外支出——訴訟賠償200
C.貸:預(yù)計負(fù)債——未決訴訟200
借:其他應(yīng)收款160
貸:營業(yè)外支出——訴訟賠償160
D.借:營業(yè)外支出——訴訟賠償40
貸:預(yù)計負(fù)債——未決訴訟40
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
因很可能敗訴,則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,且所需支出存在一個連續(xù)范圍,’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,最佳估計數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值,即(100+200)/2=150(萬元)。與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時,如果存在反訴或向第三方索賠的情形,則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn),確認(rèn)的補償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額,而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷,因此,應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬元,選項A正確。
11 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月,該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,正確的是( )。
A.按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法,同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,因此,企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn),分別按照其預(yù)計使用年限作為各自的折舊年限。
12 2013年3月31日,甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良,該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元,預(yù)計使用年限為5年,已使用3年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日,改良工程完工,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,重新預(yù)計其尚可使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.128
B.180
C.308
D.384
【參考答案】C
【系統(tǒng)解析】C
2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5 × 3+96=1536(萬元),2013年9~12月份應(yīng)計提折舊額=1536/4× 4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應(yīng)計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元),所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=180+128=308(萬元)。
13甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日,甲公司將上述商品全部對外出售,售價為200萬元,增值稅銷項稅額為34萬元,收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為( )萬元。
A.10
B.-20
C.44
D.14
【參考答案】A
【系統(tǒng)解析】A
計提減值準(zhǔn)備之后,賬面價值為220-30=190,實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。
14 某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán),取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元,賬面價值為300萬元,預(yù)計尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批,售價為60萬元,成本為40萬元,至2013年12月31日,投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響,投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.300
B.291
C.309
D.285
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。
15 關(guān)于利潤,下列說法中錯誤的是( )。
A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果
B.直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失
C.利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表
D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、 不涉及利得和損失金額的計量
【參考答案】D
【系統(tǒng)解析】D
利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。
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