11、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(　)折算。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

　　B.交易日即期匯率

　　C.合同約定匯率

　　D.收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。

　　12、下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

　　C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣

　　D.企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來(lái)反映

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　13、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15%，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2010年年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2010年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題要求計(jì)算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時(shí)性差異余額(10萬(wàn)元)與這些暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間(2010年及以后)適用的稅率25%確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25%=2.5(萬(wàn)元)。

　　14、2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：資本公積--其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　15、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指(　)。

　　A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額

　　B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　C.資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，因此選項(xiàng)B符合題意。

　　16、下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于入賬價(jià)值

　　D.成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其入賬價(jià)值，因此該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　17、甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬(wàn)元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬(wàn)元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2010年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬(wàn)元);2010年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬(wàn)元)。

　　18、下列項(xiàng)目中不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.對(duì)于某固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊

　　D.成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會(huì)計(jì)采用直線法，在此固定資產(chǎn)使用期前期，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，后期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異逐漸轉(zhuǎn)回，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.-500

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0。

　　20、國(guó)內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20%的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算;從法國(guó)進(jìn)口所需原材料的25%，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為( )。

　　A.美元

　　B.歐元

　　C.人民幣

　　D.美元和歐元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。