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4
[答案]
(1)計(jì)算2×11年利息資本化和費(fèi)用化的金額并編制會(huì)計(jì)分錄：
�、儆�(jì)算2×11年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額
2×11年專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額=3 000×6%=180(萬(wàn)元)
2×11年8～11月專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用=3 000×6%×120/360=60(萬(wàn)元)
2×11年專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入=1 500×0.5%×6=45(萬(wàn)元)
2×11年應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款利息金額=180-60-45=75(萬(wàn)元)
�、谟�(jì)算2×11年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
在2×11年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1 500×60/360=250(萬(wàn)元)
2×11年一般借款發(fā)生的利息金額=4 000×9%+3 000×8%×180/360=480(萬(wàn)元)
2×11年一般借款的資本化率=480÷(4 000+3 000×180/360)×100%=8.73%
2×11年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=250×8.73%=21.83(萬(wàn)元)
2×11年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=480-21.83=458.17(萬(wàn)元)
�、塾�(jì)算2×11年應(yīng)予資本化的和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息金額
2×11年應(yīng)予資本化的借款利息金額=75+21.83=96.83(萬(wàn)元)
2×11年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=60+458.17=518.17(萬(wàn)元)
�、�2×11年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 96.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用 518.17
應(yīng)收利息(或銀行存款) 45
貸：應(yīng)付利息 660
(2)計(jì)算2×12年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理：
�、儆�(jì)算2×12年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額
2×12年應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款利息金額=3 000×6%=180(萬(wàn)元)
②計(jì)算2×12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
2×12年占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1 500×360/360+2 000×360/360+3 000×180/360=5 000(萬(wàn)元)
2×12年一般借款發(fā)生的利息金額=4 000×9%+3 000×8%=600(萬(wàn)元)
2×12年一般借款的資本化率=600÷(4 000+3 000)×100%=8.57%
2×12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=5 000×8.57%=428.5(萬(wàn)元)
2×12年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=600-428.5=171.5(萬(wàn)元)
�、塾�(jì)算2×12年應(yīng)予資本化和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息金額
2×12年應(yīng)予資本化的借款利息金額=180+428.5=608.5(萬(wàn)元)
2×12年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=171.5萬(wàn)元
�、�2×12年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 608.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 171.5
貸：應(yīng)付利息 780
[解析]：
[該題針對(duì)“借款利息資本化金額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]
(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值
=50 000×0.8219+50 000×5%×4.4518
=52 224.50(萬(wàn)元)
權(quán)益成份的公允價(jià)值=52 400-52 224.5=175.50(萬(wàn)元)
借：銀行存款 52 400
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 50 000
——利息調(diào)整 2 224.50
資本公積——其他資本公積 175.50
(2)20×7年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50 000×5%=2 500(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=52 224.5×4%=2 088.98(萬(wàn)元)
其中非正常中斷期間發(fā)生的利息費(fèi)用為=2 088.98×4/12=696.33(萬(wàn)元)
借：在建工程 1 392.65
財(cái)務(wù)費(fèi)用 696.33
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 411.02
貸：應(yīng)付利息 2 500
(3)借：應(yīng)付利息 2 500
貸：銀行存款 2 500
(4)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25×100=2 500(萬(wàn)股)
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 25 000(50 000÷2)
——利息調(diào)整 906.74[(2 224.5-411.02)/2]
資本公積——其他資本公積 87.75(175.50÷2)
貸：股本 2 500
資本公積——股本溢價(jià) 23 494.49
[解析]：
[該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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