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3
[答案]
(1)2010年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 4 500(300×14.7+90)
貸：銀行存款 4 500
(2)2010年6月30日，該股票每股市價(jià)為13元
借：資本公積——其他資本公積 600(4 500-300×13)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600
(3)2010年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失
確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=4 500-300×6=2 700(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 2 700
貸：資本公積——其他資本公積 600
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 2 100
(4)2011年6月30日，收盤價(jià)格為每股市價(jià)10元
確認(rèn)轉(zhuǎn)回的可供出售金融資產(chǎn)減值損失=300×(10-6)=1 200(萬(wàn)元)
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 1 200
貸：資本公積——其他資本公積 1 200
(5)2011年7月3日將該股票以每股市價(jià)11元出售
借：銀行存款 3 300(300×11)
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)600
——減值準(zhǔn)備 900
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本4 500
投資收益300
借：資本公積——其他資本公積1 200
貸：投資收益 1 200
[解析]：
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]
(1)2010年3月6取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 500 [100×(5.2-0.2)]
應(yīng)收股利 20
投資收益 5
貸：銀行存款 525
(2)2010年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
(3)2010年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 [(5-4.5)×100]
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50
(4)2011年2月21日，X公司宣告但發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 30 (100×0.3)
貸：投資收益 30
(5)2011年3月21日，收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
(6)2011年12月31 日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 [(5.3-4.5)×100]
(7)2012年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。
借：銀行存款 505 (510-5)
投資收益 25
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 500
——公允價(jià)值變動(dòng) 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸：投資收益 30
[解析]：
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]
(1)2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資——成本 1 000
——利息調(diào)整 100
貸：銀行存款 1100
(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額：
2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100×6.4%=70.4(萬(wàn)元)
2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)
2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)處理：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100
貸：投資收益 70.4
持有至到期投資——利息調(diào)整 29.6
(3)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(800+56.32+80)=18.68(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資——成本 800
——利息調(diào)整 56.32[(100-29.6)×80%]
——應(yīng)計(jì)利息 80
投資收益 18.68
(4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(萬(wàn)元)
將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：可供出售金融資產(chǎn) 240(1200×20%)
貸：持有至到期投資 234.08
資本公積——其他資本公積 5.92
[解析]：
[該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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