| 第 1 頁(yè)：預(yù)測(cè)試題 |
| 第 8 頁(yè)：參考答案 |
(6) 編制2010年12月31日甲公司對(duì)丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)抵銷和調(diào)整分錄，涉及遞延所得稅的按業(yè)務(wù)分別確認(rèn)。
�、賰�(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄
借：營(yíng)業(yè)收入 60
貸：營(yíng)業(yè)成本 40
固定資產(chǎn)――原價(jià) 20
借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 1(20/10/2)
貸：管理費(fèi)用 1
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4.75[(20-1)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 4.75
�、趦�(nèi)部銷售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)外收入 25[40-(30-30/10×5)]
貸：無(wú)形資產(chǎn)――原價(jià) 25
借：無(wú)形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷 2.5(25/5×6/12)
貸：管理費(fèi)用 2.5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5.625[(25-2.5)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 5.625
③內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 31
貸：營(yíng)業(yè)成本 31
借：營(yíng)業(yè)成本 4[(31-23)/2]
貸：存貨 4
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1(4×25%)
貸：所得稅費(fèi)用 1
�、軆�(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 5
貸：資產(chǎn)減值損失 5
借：所得稅費(fèi)用 1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25(5×25%)
�、葆槍�(duì)乙公司的內(nèi)部交易的調(diào)整
借：營(yíng)業(yè)收入 10.2(34×30%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 7.8(26×30%)
投資收益 2.4
�、蘧幹�2010年12月31日甲公司對(duì)丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值的調(diào)整分錄
借：固定資產(chǎn) 1 050(3 150-2 100)
無(wú)形資產(chǎn) 750(1 250-500)
貸：資本公積 1 800
借：管理費(fèi)用 55.75
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 24.5(1 050/25×7/12)
無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 31.25(750/14×7/12)
�、叱杀痉ㄞD(zhuǎn)為權(quán)益法的調(diào)整分錄
調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300+固定資產(chǎn)(-60+40+1)+無(wú)形資產(chǎn)(-25+2.5)+存貨(-4)-55.75=198.75(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 159(198.75×80%)
貸：投資收益 159
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=4 153+159=4 312(萬(wàn)元)
�、嘤嘘P(guān)投資的抵銷分錄
借：股本 1 000
資本公積——年初 2 300(500+1 800)
——本年 0
盈余公積——年初 215
——本年 30(300×10%)
未分配利潤(rùn)——年末 1 653.75(1 485+198.75-300×10%)
商譽(yù) 153(4 312-5 198.75×80%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 312
少數(shù)股東權(quán)益 1 039.75(5 198.75×20%)
⑨有關(guān)投資收益的抵銷分錄
借：投資收益 159(198.75×80%)
少數(shù)股東損益 39.75(198.75×20%)
未分配利潤(rùn)——年初 1 485
貸：提取盈余公積 30
未分配利潤(rùn)——年末 1 653.75
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