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2011會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試題(3)

考試吧整理了2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬題,幫助考生備考。
第 9 頁:答案

  五、綜合題

  1.

  【正確答案】:(1)判斷正保公司的會計處理是否正確,并說明理由:

 、 處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定,應(yīng)該是19 000萬元。

 、 處理不對。按會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費用,但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益,所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。

 、 處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;同時不產(chǎn)生暫時性差異,不影響遞延所得稅負(fù)債。

  ④ 處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入營業(yè)外收入。

  (2)調(diào)整分錄:

 、俳瑁洪L期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司 2 000

  貸:以前年度損益調(diào)整 2 000

  借:以前年度損益調(diào)整 500

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 500

  ②借:以前年度損益調(diào)整    1 200(2 000-2 000/5×2)

  貸:長期待攤費用          1 200

  借:遞延所得稅資產(chǎn)     300

  貸:以前年度損益調(diào)整         300

 、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整     80

  累計攤銷          20

  貸:無形資產(chǎn)             100

  借:遞延所得稅負(fù)債        20

  貸:以前年度損益調(diào)整         20

 、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整    540

  貸:利潤分配——未分配利潤         540

  借:利潤分配——未分配利潤           54

  貸:盈余公積       54

  (3)調(diào)整報表:  正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

  2008年12月31日    單位:萬元

項目

調(diào)整前

調(diào)整后

無形資產(chǎn)

360(借方)

280(借方)

長期待攤費用

1 200(借方)

0(借方)

長期股權(quán)投資

17 000(借方)

19 000(借方)

遞延所得稅資產(chǎn)

400(借方)

200(借方)

遞延所得稅負(fù)債

20(貸方)

0(貸方)

未分配利潤

6 000(貸方)

6 486(貸方)

盈余公積

1 500(貸方)

1 554(貸方)

  【該題針對“日后事項的處理”知識點進(jìn)行考核】

  2.

  【正確答案】:(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄:

 、1月1日:

  借:固定資產(chǎn)清理 800

  累計折舊 100

  貸:固定資產(chǎn) 900

  借:投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

  貸:固定資產(chǎn)清理800

  營業(yè)外收入200

  主營業(yè)務(wù)收入 600

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 272

  銀行存款 8

  借:主營業(yè)務(wù)成本 500

  貸:庫存商品 500

  ②12月31日:

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 120

  貸:公允價值變動損益 120

  借:銀行存款 400

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 400

  (2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄:

 、2011年1月1日:

  借:長期股權(quán)投資——成本 2 950

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 000

  銀行存款 950

  借:其他業(yè)務(wù)成本 2 000

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

  ——公允價值變動 120

  借:公允價值變動損益 120

  貸:其他業(yè)務(wù)成本 120

  借:長期股權(quán)投資——成本 350

  貸:營業(yè)外收入 350

  ②3月20日:

  借:應(yīng)收股利 300

  貸:長期股權(quán)投資——成本300

 、4月20日:

  借:銀行存款 300

  貸:應(yīng)收股利 300

 、12月31日:

  經(jīng)調(diào)整后,A企業(yè)2011年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)

  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 215(4 050×30%)

  貸:投資收益 1 215

  借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

  貸:資本公積——其他資本公積 30

  (3)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄:

  12月31日:

  經(jīng)調(diào)整后,A企業(yè)2012年度的凈利潤=5 000-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)-(2 600-2 000)+(2 600-2 000)/5×(6/12)=4 210(萬元)

  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 263(4 210×30%)

  貸:投資收益 1 263

  借:資本公積——其他資本公積 30

  貸:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 30

  【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換,采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法”知識點進(jìn)行考核】

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