四、計(jì)算分析題

　　(本類題共2題，共22分，第1題12分，第2題10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1. 北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

　　(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺(tái)設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對(duì)西方公司具有重大影響 )。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　北方公司換出商品的公允價(jià)值為 2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元;換出設(shè)備的公允價(jià)值為660萬元，設(shè)備原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。

　　上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時(shí)股東大會(huì)和東方公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9200萬元。西方公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為500萬元，西方公司對(duì)該固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。

　　(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時(shí)成本為800萬元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。

　　(3)2007年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬元; 2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)185萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)885萬元。

　　(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付70%的款項(xiàng)。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后。

　　(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。

　　(6)2008年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬元;12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬元。

　　(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的70%。

　　(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬元。

　　(9)2009年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1480萬元。

　　假定：

　　(1)權(quán)益法核算時(shí)不考慮所得稅的影響;

　　(2) 除上述交易或事項(xiàng)外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。

　　(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算2009年12月31日北方公司對(duì)西方公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬元表示)