五、綜合題
1. [答案]
[解析](1)編制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄:
①借:固定資產(chǎn) 585
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借:主營業(yè)務(wù)成本 360
貸:庫存商品 360
、诮瑁簯(yīng)收賬款——B公司 234
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借:主營業(yè)務(wù)成本 170
貸:庫存商品 170
、劢瑁簯(yīng)收賬款 468
貸:主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借:主營業(yè)務(wù)成本 320
貸:庫存商品 320
、蹷公司享受的現(xiàn)金折扣=200×1%=2(萬元)
借:銀行存款 232
財務(wù)費用 2
貸:應(yīng)收賬款——B公司 234
、萁瑁恒y行存款 430.56[468×(1-8%)]
貸:應(yīng)收賬款 430.56
借:主營業(yè)務(wù)收入 32
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.44
貸:應(yīng)收賬款 37.44
、藿瑁喊l(fā)出商品 620
貸:庫存商品 620
、呓瑁恒y行存款 23.4
貸:預(yù)收收款 23.4
借:勞務(wù)成本 70
貸:應(yīng)付職工薪酬 70
借:預(yù)收賬款 23.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 70
貸:勞務(wù)成本 70
⑧借:資產(chǎn)減值損失 4(400×1%)
貸:壞賬準(zhǔn)備 4
借:資產(chǎn)減值損失 16
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 16
借:資產(chǎn)減值損失 10
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
、鈶(yīng)交所得稅=(66+4+16+10)×25%=24(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=(4+16+10)×25%=7.5(萬元)
借:所得稅費用 16.5
遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 24
(2)填表:
營業(yè)收入=500+200+400-32+20=1088(萬元)
營業(yè)成本=360+170+320+70=920(萬元)
資產(chǎn)減值損失=4+16+10=30(萬元)
2. [答案]
[解析](1)該合并為同一控制下企業(yè)合并。
原因:因乙公司在合并前屬于甲公司母公司的子公司,合并前后同受同一集團(tuán)控制。
(2)會計分錄為:
借:長期股權(quán)投資 25600
貸:銀行存款 10000
庫存商品 8700
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700
資本公積—資本溢價 5200
(3)甲對乙的長期股權(quán)投資采用成本法核算,2008年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為25600萬元。
(4)調(diào)整分錄
借:長期股權(quán)投資 800
貸:投資收益 800
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