五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)①借：工程物資 1638

　　貸：銀行存款 1638

　�、诮瑁涸诮üこ� 1638

　　貸：工程物資 1638

　�、劢瑁涸诮üこ� 556

　　貸：庫存商品 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34(200×17%)

　　應(yīng)付職工薪酬 362

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 2194

　　貸：在建工程 2194

　　(2)2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2194-94)÷20=105(萬元)

　　(3)借：固定資產(chǎn)清理 2173

　　累計(jì)折舊 105

　　貸：固定資產(chǎn) 2194

　　銀行存款 84

　　借：應(yīng)付賬款——湯臣公司 81900

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200

　　營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 241

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2173

　　長期股權(quán)投資——美雪公司 1200

　　投資收益 288

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 22000(81900-1932-1288-56000-680)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 440[22000×(4%-3%)×2]

　　股本 50000

　　資本公積——股本溢價(jià) 6000

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 240

　　2009年應(yīng)按4%的年利率支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 660

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 220

　　貸：銀行存款 880

　　2010年償還債務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 22000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 660

　　貸：銀行存款 22660

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 220

　　貸：營業(yè)外收入 220

　　2. [答案]

　　[解析](1)對(duì)于資料(1)的各事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

　　事項(xiàng)一，不正確。對(duì)于或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍的，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)為該范圍的中間值;對(duì)預(yù)計(jì)將要支付的訴訟費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　更正分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 10

　　管理費(fèi)用 10

　　貸：營業(yè)外支出 20

　　事項(xiàng)二，不正確。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2008年11月30日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此對(duì)于固定資產(chǎn)劃歸為持有待售之日時(shí)，原賬面價(jià)值490[1200-(1200/10×5+1200/10×11/12)]萬元大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值200萬元的差額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備290萬元。

　　更正分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 290

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 290

　　(2)對(duì)于資料(2)的各事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于，作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

　　事項(xiàng)一，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價(jià)款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入帳價(jià)值，入帳價(jià)值應(yīng)為746.07(300×2.4869)萬元，應(yīng)計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”153.93萬元。

　　更正分錄為：

　　借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 153.93

　　貸：無形資產(chǎn) 153.93

　　借：累計(jì)攤銷 30.79

　　貸：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用 30.79

　　借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 74.61

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 74.61(746.07×10%)

　　事項(xiàng)二，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算，對(duì)于初始投資成本2000萬元小于享有D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬元的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;

　　采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)D公司有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)先調(diào)整D公司實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤，調(diào)整后的凈利潤為0[200-(1000-500)×40/100]。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 100

　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 40

　　貸：長期股權(quán)投資 40

　　事項(xiàng)三，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　對(duì)于該項(xiàng)合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=250-1000×0.2=50(萬元);若不執(zhí)行，則支付違約金=1000×0.2×20%=40(萬元)。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40

　　事項(xiàng)四，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提0.05萬元折舊費(fèi)用。

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 0.05

　　貸：累計(jì)折舊 0.05

　　借：利潤分配——未分配利潤 23.87(74.61-30.79-100+40+40+0.05)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 23.87

　　借：盈余公積 2.39

　　貸：利潤分配——未分配利潤 2.39

　　(3)根據(jù)資料(3)，作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 120

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　借：其他應(yīng)付款 140

　　貸：銀行存款 140

　　借：利潤分配——未分配利潤 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　借：盈余公積 2

　　貸：利潤分配——未分配利潤 2

　　(4)根據(jù)要求(2)

　　(3)的相關(guān)處理，調(diào)整甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，并填列在下表中。