五、綜合題
1. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。甲公司2008年1月1日定向增發(fā)本公司500萬元股普通股股票(每股面值1元,市價為7元)給A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股權作為支付對價。股權登記等相關手續(xù)已于當日辦妥。 ①甲公司為定向增發(fā)普通股股票支付傭金和手續(xù)費100萬元;對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關款項已通過銀行存款支付。 ②2008年1月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元,其中:股本為3000萬元,資本公積為500萬元,盈余公積為100萬元,未分配利潤為400萬元。除下列項目外,乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同(單位:萬元):
、垡夜驹擁椆潭ㄙY產(chǎn)原預計使用年限為10年,已使用5年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊,折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于2008年和2009年各對外出售50%。后續(xù)期間有關資料如下
(1)乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤820萬元,提取盈余公積82萬元;2008年宣告并發(fā)放2007年現(xiàn)金股利200萬元,無其他所有者權益變動。2009年實現(xiàn)凈利潤1020萬元,提取盈余公積102萬元,2009年宣告并發(fā)放2008年現(xiàn)金股利220萬元。乙公司2008年、2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動分別增加資產(chǎn)公積100萬元、200萬元。假定甲公司按照乙公司調(diào)整后的凈利潤計算應享有的份額不考慮所得稅影響。
(2)甲公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司,每件售價5萬元,每件成本3萬元,乙公司2008年對外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價6萬元,2008年末存貨可變現(xiàn)凈值為180萬元。乙公司2009年將剩余的A產(chǎn)品40件全部對外銷售,每件售價6元。
(3)甲公司2008年6月銷售100件A產(chǎn)品給乙公司,產(chǎn)品售價100萬元,增值稅為17萬元,成本為60萬元,乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬,預計使用年限5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(4)其他資料如下: ①甲公司與乙公司在交易之前不存在任何關聯(lián)方關系,甲公司與乙公司采用的會計政策相同。 ②甲公司準備長期持有乙公司的股權,沒有計劃出售。 ③甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求
(1)編制甲公司2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。
(2)編制甲公司2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。
(3)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制調(diào)整分錄。
(4)編制2008年和2009年的合并抵銷分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)
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