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2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試題(11)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試題”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:模擬試題
第 10 頁:參考答案

  五、綜合題

  1. A公司和B公司均為上市公司,自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則,2008年,兩公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)

  (1)A公司和B公司于2008年1月1日,以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司30%的股權(quán),換出產(chǎn)品的公允價值和計稅價格為1100萬元,成本為800萬元,另支付補價113萬元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元。取得該部分股權(quán)后,按照B公司章程規(guī)定,A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,對該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

  (2)2008年1月1日,B公司除一臺設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外,其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的公允價值為1000萬元,賬面價值為800萬元。假定B公司對該設(shè)備按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用年限為10年,無殘余。

  (3)2008年12月1日,B公司將一棟辦公大樓對外出租,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元,賬面原價為2800萬元,已計提折舊800萬元(與按稅法規(guī)定計提折舊相同),未計提減值準(zhǔn)備。 2008年12月31日其公允價值為3200萬元。

  (4)2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤為1020萬元。假定A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,2007年適用的所得稅稅率為33%,從2008年起,按新的所得稅法的規(guī)定,兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積;假定不考慮所得稅影響。要求

  (1)編制A公司2008年1月1日取得B公司30%的股權(quán)的會計分錄。(2)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。(3)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(4)計算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

  2. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年年度的財務(wù)會計報告于2008年4月30日對外報出。甲公司有關(guān)資料如下

  (1)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題,并要求公司財務(wù)部門處理: ①2007年9月12日,甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償乙公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺60萬元,公允價值為每臺100萬元,甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進行會計處理時,按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會計分錄為:借:應(yīng)付賬款 300 貸:庫存商品 120 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 銀行存款 20 營業(yè)外收入 126 ②2007年12月6日,甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元,公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元,公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實質(zhì)其公允價值能夠可靠計量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進行管理,甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時,對用于交換的4臺電子設(shè)備,其會計分錄為:借:固定資產(chǎn) 124.4 貸:庫存商品 104 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4 ③2007年11月12日,甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備,銷售價格為每臺500萬元,成本為每臺280元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同,約定甲公司在2008年6月1日以每臺515萬元的價格購買該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發(fā)出,已開具增值稅發(fā)票。甲公司進行會計處理時,確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為:借:銀行存款 1170 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 借:主營業(yè)務(wù)成本 560 貸:庫存商品 560

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