五、綜合題

　　1. 東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率25%，假定不考慮除增值稅、消費(fèi)稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　東方公司 2009年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向 A 公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A 公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為300萬元。

　　(2)12月5日，收到 B 公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價(jià)格上給予 10% 的折讓(東方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。東方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到 B 公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月9日，收到12月1日向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用東方公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬元;東方公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

　　(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用 20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。東方公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

　　(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為 320 萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往 F 公司。12月31日，收到 F 公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的 75%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(7)12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為70萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元�？铐�(xiàng)已收入銀行。