資料二，除上述事項(xiàng)外，A公司2008年發(fā)生的其他納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：

　�、�2008年9月1日，A公司內(nèi)部研發(fā)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司2008年1月1日開始研發(fā)的一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，稅法上使用壽命與攤銷方法與會計(jì)上一致。

　�、�2008年12月31日，A公司對一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為210萬元;該項(xiàng)無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年1月1日購入的，取得成本為300萬元。A公司計(jì)稅時，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　　③2008年12月31日，A公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元;該項(xiàng)金融資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2008年9月支付價款610萬元取得的，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�、�2008年12月31日，A公司的一項(xiàng)采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(建筑物)的公允價值為2 320萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司2007年12月31日取得的，入賬價值為2 400萬元。稅法上預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅費(fèi)規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�、軦公司2008年共發(fā)生2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入12 000萬元。

　�、轆公司2008年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為20 000萬元。除資料一、二涉及的事項(xiàng)外，A公司2008年度未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元(均為預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的)，遞延所得稅負(fù)債余額為0。

　　資料三，2009年，A公司發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2009年2月7日，對于事項(xiàng)一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元，A公司不再上訴，賠款已于當(dāng)日支付。

　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。

　　要求：

　　(1)編制資料一中A公司各事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)資料一、二，確定下表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時性差異，并計(jì)算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會計(jì)分錄;(僅考慮X產(chǎn)品的暫時性差異)

　　單位：萬元

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關(guān)情況如下：

　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(2)2008年1月1日，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)及490萬元銀行存款為對價，取得B公司80%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為5 000萬元，累計(jì)折舊為2 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，合并日公允價值為3 500萬元。

　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為4 500萬元，其中實(shí)收資本為2 000萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 000萬元。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。

　　在對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估時，A公司發(fā)生評估費(fèi)用10萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。