四、計(jì)算題

　　1. A公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年6月10日，A公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改良，改良前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

　　(2)該辦公樓改擴(kuò)建工程于2008年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。

　　(3)2008年12月31日，A公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬(wàn)元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。A公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。

　　(4)2010年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬(wàn)元。

　　(5)2010年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬(wàn)元。

　　(6)2011年12月31日，租賃期滿(mǎn)，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬(wàn)元，B公司已用銀行存款付清。

　　(注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額)

　　要求：

　　(1)編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制2009年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制2010年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　2. 恒通公司2007年12月20日購(gòu)入一條生產(chǎn)線，由A.B兩臺(tái)機(jī)器構(gòu)成，初始成本分別為500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，以年限平均法計(jì)提折舊。兩臺(tái)機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2012年由于該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司該產(chǎn)品銷(xiāo)路銳減 40%，因此，公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)估計(jì)該生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得其現(xiàn)值為300萬(wàn)元。因公司無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，則以預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。2012年末A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為220萬(wàn)元，B機(jī)器無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。

　　要求：

　　(1)確定2012年12月31日資產(chǎn)組賬面價(jià)值。

　　(2)計(jì)算資產(chǎn)減值損失，將計(jì)算結(jié)果填入下表。

　　(3)編制計(jì)提資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。