2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(20)

　　4、甲事業(yè)單位為財政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡稱甲單位)，自2006年起，實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10萬以上的物品和服務(wù)采購支出實行財政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。 2006年，財政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2000萬元。1至11月份，甲單位累計預(yù)算支出數(shù)為1800萬元，其中，1500萬元已由財政直接支付，300萬元已由財政授權(quán)支付;12月份經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為200萬元，其中，財政直接支付的用款計劃數(shù)為150萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為50萬元。甲單位12月份對有關(guān)國庫集中支付和政府采購事項的會計處理或做法如下(假定甲單位無納稅和其他事項)：(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬元。(2)4日，甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細表”，通知書和明細表中注明的工資支出金額為80萬元，代理銀行已將80萬元劃入甲單位職工個人賬戶。(3)12日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與A供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額55萬元。合同約定，所購設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付，設(shè)備價款在交付驗貨后由甲單位向財政申請直接支付。(4)19日，甲單位收到所購設(shè)備和購貨發(fā)票，購貨發(fā)票上注明的金額為55萬元。甲單位在驗貨后，于當(dāng)日向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政申請支付A供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位按發(fā)票上注明的金額55萬元，在確認固定資產(chǎn)的同時，確認應(yīng)付賬款55萬元。(5)23日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為55萬元。(6)24日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬元。(7)31日，甲單位計算的2006年度預(yù)算結(jié)余資金為60萬元，其中，財政直接支付年終結(jié)余資金為15萬元，財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為45萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。

　　答案：

　　解析：事項(1)中：

　　借：零余額賬戶用款額度　50

　　貸：財政補助收入　　　　　50

　　事項(2)中：

　　借：事業(yè)支出　　　　　　80

　　貸：財政補助收入　　　　　80

　　事項(3)中：

　　甲單位不應(yīng)對此業(yè)務(wù)作賬務(wù)處理。

　　事項(4)中：甲單位應(yīng)按發(fā)票上注明的金額55萬元，在確認固定資產(chǎn)的同時，確認應(yīng)付賬款55萬元。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　55

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　55

　　事項(5)中：

　　借：事業(yè)支出　　　　　　55

　　貸：財政補助收入　　　　　55

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　55

　　貸：固定基金　　　　　　　55

　　事項(6)中：

　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　5

　　貸：零余額賬戶用款額度　　5

　　事項(7)中：

　　對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度15萬元，確認財政補助收入15萬元。

　　借：財政應(yīng)返還額度　　　15

　　貸：財政補助收入　　　　　15

　　對于財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度45萬元，減少零余額賬戶用款額度45萬元。

　　借：財政應(yīng)返還額度　　　45

　　貸：零余額賬戶用款額度　　45