2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(16)

　　四、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】 (1)判斷是否屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更

　　固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整;所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。

　　(2)計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄

　　3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬元)

　　3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900÷10×3=270(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值675萬元(900-225)>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630萬元(900-270)，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債42×25%=11.25(萬元)。

　　借：利潤分配--未分配利潤　　　　　　　　　10.125

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　1.125

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　11.25

　　(3)計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(900-225)×(2/5)=270(萬元)

　　(4)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方法變更對(duì)2008年度凈利潤的影響額

　　①計(jì)算2008年按平均年限法計(jì)提折舊額=900÷12=75(萬元)

　�、谟�(jì)算2008年按稅法計(jì)提折舊額=900÷10=90(萬元)

　　③對(duì)2008年度凈利潤的影響額=-(270-75)×(1-25%)=-146.25(萬元)

　　(5)計(jì)算2008年遞延所得稅負(fù)債余額及發(fā)生額

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-225-270=405(萬元)

　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=900-270-90=540(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債余額=(540-405)×25%=33.75(萬元)(借方余額)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(270-90)×25%=45(萬元)(借方發(fā)生額)