2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(6)

　　6、甲公司于2006年5月20日從證券市場(chǎng)購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入現(xiàn)金540000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。

　　A.30000

　　B.60000

　　C.85000

　　D.90000

　　答案：D

　　解析：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540000-賬面余額510000) [公允價(jià)值510000-初始入賬金額60000?(8-0.5)]=90000(元)。

　　7、未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記( )科目。

　　A.持有至到期投資(利息調(diào)整)

　　B.持有至到期投資(成本)

　　C.持有至到期投資(應(yīng)計(jì)利息)

　　D.持有至到期投資(債券溢折價(jià))

　　答案：A

　　解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調(diào)整)”科目。

　　8、A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為( )萬元。

　　A.58.90

　　B.50

　　C.49.08

　　D.60.70

　　答案：A

　　解析：A公司2008年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67 20-50=981.67萬元，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67?%=58.90萬元。

　　9、2007年初，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，公允價(jià)值為1200萬元，交易費(fèi)用為10萬元，每年按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1500萬元。則取得時(shí)“持有至到期投資”入賬金額為( )萬元。

　　A.1200

　　B.1210

　　C.1500

　　D.1600

　　答案：B

　　解析：持有至到期投資的入賬金額=1200 10=1210(萬元)。

　　10、甲公司2007年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價(jià)值為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的余額為( )萬元。

　　A.896.8

　　B.1905.3

　　C.1056.04

　　D.1047.16

　　答案：B

　　解析：(1)2007年6月30日實(shí)際利息收入=其期初攤余成本?實(shí)際利率=52802.1?%?=1056.04(萬元)應(yīng)收利息=債券面值?票面利率=50000?%?=1500(萬元) 貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”=1500-1056.04=443.96(萬元)。(2)2007年12月31日實(shí)際利息收入=(52802.1-443.96)?%?=52358.14?%=1047.16(萬元)應(yīng)收利息=50000?%?=1500(萬元) 貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”=1500-1047.16=452.84(萬元)。(3)2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬元)

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