2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(6)

　　5、A公司為一般納稅企業(yè)，有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下：(1)2006年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1000萬元，6個(gè)月期限;2007年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價(jià)款為1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。(2)2006年12月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2000萬元，6個(gè)月期限;2007年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為16萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項(xiàng)1984萬元存入銀行。(3)2007年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為3000萬元，6個(gè)月期限;2007年4月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)(出售金融資產(chǎn))，貼現(xiàn)利息為25萬元，當(dāng)日實(shí)際收到款項(xiàng)2975萬元存入銀行。要求：(1) 編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄中以萬元為單位)

　　答案：

　　解析：(1)編制2007年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄。

　　借：原材料 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 1000

　　銀行存款 170

　　(2)編制2007年3月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 1984

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 16

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 2000

　　(3)編制2007年4月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 2975

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 25

　　貸：短期借款 3000

　　6、長(zhǎng)江公司2007年4月10日通過拍賣方式取得甲上市公司的法人股100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股3元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。6月30日每股公允價(jià)值為2.8元，9月30日每股公允價(jià)值為2.6萬元，12月31日由于甲上市公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，每股公允價(jià)值為1元，長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)甲上市公司的法人股計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008年1月5日，長(zhǎng)江公司將上述甲上市公司的法人股對(duì)外出售，每股售價(jià)為0.9萬元。長(zhǎng)江公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：根據(jù)上述資料編制長(zhǎng)江公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　解析：(金額單位：萬元)

　　(1)2007年4月10日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 302 (3?00 2)

　　貸：銀行存款 302

　　(2)2007年6月30日

　　借：資本公積—其他資本公積 22 (302-100?.8)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 22

　　(3)2007年9月30日

　　借：資本公積—其他資本公積 20 (280-100?.6)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　(4)2007年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 202

　　貸：資本公積—其他資本公積 42

　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 160(260-100?)

　　(5)2008年1月5日

　　借：銀行存款 90

　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 202

　　投資收益 10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 302

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