2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(3)

　　16、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)品的市場價格總額為1100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.23

　　B.250

　　C.303

　　D.323

　　答案：C

　　解析：乙材料可變現(xiàn)凈值=(900+1100?0%)-300-55=765萬元，乙材料應計提減值準備235萬元(1000-765);丁產(chǎn)品本期應計提跌價準備=500-(350-18)-100=68萬元;甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備=235+68=303萬元。

　　17、東軟股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15 000件，賬面成本為525萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產(chǎn)品，合同單價為0.06萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，東軟股份有限公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15 000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計450萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預計銷售30 000個甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則東軟股份有限公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.1440

　　C.915

　　D.895

　　答案：B

　　解析：該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30 000個，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預計可變現(xiàn)凈值，即0.06萬元。乙材料是為了專門生產(chǎn)其余15 000個甲產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。則乙材料的可變現(xiàn)凈值應按合同價0.06萬元計算。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為：(15 000?.06-130/2)+(15 000?.06-230-130/2)=1440(萬元)。

　　18、某增值稅一般納稅企業(yè)因意外災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為15 000元，收回殘料價值550元。保險公司賠償7 800元。購入該批材料的增值稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )元。

　　A.6 100

　　B.6 000

　　C.4 000

　　D.9 200

　　答案：D

　　解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=15 000?(1+17%)―550―7 800=9 200(元)，所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 2 550 批準處理后：借：原材料 550 其他應收款 7800 營業(yè)外支出 9200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 17550

　　19、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善造成一批庫存原材料毀損，該批原材料實際成本為30 000元，收回殘料價值2 000元。過失人賠償1 000元，保險公司賠償8 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的凈損失為( )元。

　　A.27 100

　　B.24 400

　　C.24 300

　　D.24 100

　　答案：D

　　解析：該批毀損原材料造成的凈損失=30 000?(1+17%)―2 000―1 000-8 000=24 100(元)，所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢 35 100 貸：原材料　　　　30 000 應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 5 100 批準處理后：借：原材料　　　　2 000 　　其他應收款　　9 000 　　管理費用 　　24 100 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 35 100