2010年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(5)

　　【答案】

　　(1)2007年5月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等 100

　　期末，應(yīng)將費(fèi)用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 100

　　2007年5月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 2000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等 2000

　　2007年7月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn) 2000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 2000

　　(2)計(jì)算2007年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額

　　(2000/10)×(6/12)=100(萬元)

　　編制2007年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷 100

　　貸：累計(jì)攤銷 100

　　計(jì)算2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的賬面余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額 =2000-100=1900(萬元)

　　該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即1000萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1900-1000=900(萬元)。

　　會計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失 900

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900

　　(3)借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

　　累計(jì)攤銷 100

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900

　　貸：無形資產(chǎn) 2000

　　注意：不調(diào)整長期股權(quán)投資。份額=3000×30%=900，成本1000大于份額900。

　　借：應(yīng)收股利(200×30%)　　　　　　　　60

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)　　　60

　　借：銀行存款　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　60