2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(1)

　　一、練習(xí)目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)+可供出售金融資產(chǎn)+所得稅

　　大海股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

　　2007年3月1日，購入丁上市公司股票100萬股，每股5元，總價(jià)款500萬元;此外支付了相關(guān)稅費(fèi)1萬元。

　　2007年5月10日，丁公司宣告分配現(xiàn)金股利，每股0.5元;6月3日收到現(xiàn)金股利5萬元。

　　2007年6月30日，該股票收盤價(jià)為4.8元。

　　2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20萬股，收到價(jià)款160萬元。

　　2007年12月31日，每股收盤價(jià)為6元。

　　【要求】

　　(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)2007年該交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對(duì)股票按公允價(jià)值計(jì)量)。

　　(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)2007年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對(duì)股票按公允價(jià)值計(jì)量)。

　　(3)指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并分別對(duì)所得稅影響進(jìn)行處理。