2008會計職稱《中級會計實務(wù)》沖刺試題(東奧)

三、判斷題

1. 會計信息質(zhì)量要求的可比性，要求同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。（  ）

2.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 ( )

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（　　）

4.按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出均應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（ ）

5.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)，無論采用何種計量模式，均應(yīng)計提折舊或進(jìn)行攤銷。（   ）

6.在資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。(     )

7. 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。（   ）

8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。( )

9. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。（    ）

10.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認(rèn)收入。（   ）
四、計算題

1.甲公司屬于一家上市公司，甲公司2006～2010年的有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。具體資料如下：
①該固定資產(chǎn)原值為1 800萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為900萬元；
②交易性金融資產(chǎn)的成本為1 000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1 300萬元；
③庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1 000萬元，增值稅率為17％。
甲公司另發(fā)生的直接相關(guān)費用為60萬元。
（2）2007年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利1 000萬元。
（3）2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1 500萬元。
（4）2008年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利2 000萬元。
（5）甲公司又于2008年1月1日以1035萬元（含支付的相關(guān)費用1萬元）購入丙公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30％，甲公司對丙公司達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核算該項投資。合同約定，如果丙公司發(fā)生巨額虧損，甲公司要承擔(dān)額外損失。2008年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，取得投資時丙公司除一棟辦公樓的公允價值和賬面價值有差異外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均無差異。該辦公樓的公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。
（6）2008年丙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。2009年丙公司發(fā)生虧損4500萬元，2008丙公司一項可供出售金融資產(chǎn)增值導(dǎo)致資本公積增加100萬元。甲公司賬上有應(yīng)收丙公司長期應(yīng)收款50萬元且丙公司無任何清償計劃。
（7）2010年丙公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤520萬元。
（8）不考慮所得稅因素和其他事項。
要求：
（1）計算確定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）計算甲公司合并乙公司時投出的固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益；
（3）編制甲公司在購買日的會計分錄；
（4）編制2007年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄；
（5）編制2008年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄；
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2 100萬元(該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20×8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4 591.25萬元。
    甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6％。
（2）12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元（無確鑿證據(jù)表明該價格公允）。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。
甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。
（3）12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。
（4）12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為800萬元(含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。
    12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司,尚未開出增值稅專用發(fā)票。(甲公司20×8年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款)。
（5）12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
（6）12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。
（7）12月28日，收到Q公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入3000萬元，但款項尚未收取,產(chǎn)品成本為2000萬元）。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。本公司同意了Q公司提出的折讓要求。當(dāng)日，　收到Q公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）12月29日與T公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為526.5萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預(yù)收價款375萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用210萬元（均為安裝人員職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用90萬元。本公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
要求：
　　編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
3.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備）為33萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
該公司2007年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2007年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2007年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率和年實際利率均為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
(3)2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。l2月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。
    稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
    稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(5)2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
    假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。
(6)2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實際發(fā)生保修費用80萬元。
　　稅法規(guī)定，相關(guān)支出應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除。
（8）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。
稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
（9）甲公司于2007年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為600萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2007年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
（10）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。
甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(2)計算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

4.AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2008年的財務(wù)會計報告于2009年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2009年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：
（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，B公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月10日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本160萬元，C公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到C公司的通知后希望再與C公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款234萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按10%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求AS公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。
（5）2009年3月7日，AS公司得知債務(wù)人D公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，AS公司的應(yīng)收賬款有80％收不回來。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷售商品一批給D公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2008年12月31日債務(wù)人D公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（6）2009年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給AS公司，價款為10 000萬元。
（7）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（8）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤，2008年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。
該業(yè)務(wù)系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項為期３年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅率3%，AS公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
要求：
（1）指出AS公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）事項哪些屬于調(diào)整事項。
（2）對于AS公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）