【不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(2)18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價28萬元，當(dāng)月收到原材料款項。

　　(3)19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協(xié)議約定，售價120萬元，相關(guān)增值稅稅額19.2萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款(按含增值稅價格計算)，其余款項于2018年12月31日發(fā)貨時結(jié)算。

　　(4)28日，與戊公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為70萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入180萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

　　2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.制造費用

　　3.根據(jù)資料(3)，下列分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　83.52

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　83.52

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　139.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 　　120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　19.2

　　C.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　139.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　19.2

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　4.根據(jù)資料(4)，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本30萬元

　　B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入50萬元

　　C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入42萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本50萬元

　　5.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額是(　　)萬元。

　　A.270

　　B.180

　　C.250

　　D.160

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 收入、費用和利潤

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：A，D

　　答案解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項A正確。由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還要結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項D正確。

　　2.正確答案：B

　　答案解析：工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B正確。

　　3.正確答案：A，C，D

　　答案解析：

　　確認(rèn)收入的分錄如下：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　19.2

　　4.正確答案：A，C

　　答案解析：結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)×70=42(萬元)，選項AC正確。

　　5.正確答案：C

　　答案解析：甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=120-20+30+90+30=250(萬元)。

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