【不定項選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，城市維護建設(shè)稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營業(yè)務(wù)，商品售價均不含增值稅，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動：

　　(1)1月3日，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素)，丙公司于1月15日支付貨款。

　　(2)3月乙公司接受一項設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(3)6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為32萬元，消費稅為27萬元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展覽費和廣告費共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費2萬元，為擴展市場而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.1月3日確認主營業(yè)務(wù)收入500萬元

　　B.1月3日確認主營業(yè)務(wù)收入495萬元

　　C.1月15日確認財務(wù)費用5萬元

　　D.1月15日確認財務(wù)費用5.8萬元

　　2.根據(jù)資料(2)，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入

　　B.乙公司應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入為20萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入為40萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入為60萬元

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中正確的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認稅金及附加的金額為59萬元

　　B.乙公司應(yīng)確認城市維護建設(shè)稅金額為2.95萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認的教育費附加金額為1.77萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認稅金及附加的金額為31.72萬元

　　4.根據(jù)資料(4)，乙公司下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.確認銷售費用27萬元

　　B.確認管理費用6萬元

　　C.確認財務(wù)費用3萬元

　　D.確認期間費用34萬元

　　5.根據(jù)上述資料，乙公司計算的營業(yè)利潤和所得稅費用的金額正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)利潤為192.28萬元

　　B.營業(yè)利潤為182.88萬元

　　C.所得稅費用為48.07萬元

　　D.所得稅費用為45.72萬元

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 收入、費用和利潤

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：A，C

　　答案解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務(wù)費用不影響確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項A正確，選項B錯誤。丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認財務(wù)費用500×1%=5(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　2.正確答案：A，B，C

　　答案解析：對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時確認收入。乙公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入60萬元。

　　3.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認的城市維護建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬元)，選項B正確。乙公司應(yīng)確認的教育費附加=(32+27)×3%=1.77(萬元)，選項C正確。乙公司應(yīng)確認的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬元)，選項A錯誤，選項D正確。

　　4.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認的銷售費用=10+15=25(萬元)，選項A錯誤。乙公司應(yīng)確認的管理費用=2+4=6(萬元)，選項B正確。發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務(wù)費用，選項C正確。乙公司應(yīng)確認的期間費用=25+6+3=34(萬元)，選項D正確。

　　5.正確答案：B，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認的營業(yè)利潤的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(萬元)，選項A錯誤，選項B正確。應(yīng)確認的所得稅費用金額=182.88×25%=45.72(萬元)，選項C錯誤，D正確。

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