單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年應交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設稅35萬元,車輛購置稅10萬元,耕地占用稅5萬元,所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應交稅費”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
【正確答案】D
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中,不在“應交稅費”中核算,其他的稅費都在“應交稅費”中核算,因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
多選題
對小規(guī)模納稅企業(yè),下列說法中正確的有( )。
A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務,一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票
B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務,實行簡易辦法計算應納稅額,按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額可計入進項稅額,并由銷項稅額抵扣,而不計入購入貨物的成本
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
判斷題
企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的,如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了,則應按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。( )
【正確答案】對
【答案解析】本題考核關于商業(yè)折扣的知識。
單選題
XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè),銷售產品一批,所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元,增值稅征收率為3%,款項已經存入銀行。該企業(yè)應該確認的收入為( )元。
A、10 600
B、10 000
C、9 400
D、11 200
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應該按不含稅銷售額確認收入,不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。
多選題
下列各項中,關于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅計入稅金及附加
B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程
C、進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
【正確答案】AB
【答案解析】選項C,進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D,委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅,委托加工物資收回后,直接用于銷售的,計入委托加工物資成本,連續(xù)生產應稅消費品的,計入應交稅費——應交消費稅。
判斷題
應付利息科目借方登記按照合同約定計算的應付利息,貸方登記實際支付的利息。( )
【正確答案】錯
【答案解析】應付利息科目貸方登記按照合同約定計算的應付利息,借方登記實際支付的利息。
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