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2019年初級會計職稱《會計實務》章節(jié)練習題(23)

來源:考試吧 2018-08-24 17:31:34 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  單選題

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺1 000元,市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

  A、實際發(fā)放時,計入應付職工薪酬的金額為40 000

  B、實際發(fā)放時,計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)的金額為3 400

  C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

  D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時,應視同銷售,并確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  實際發(fā)放時:

  借:應付職工薪酬46 800

  貸:主營業(yè)務收入(20×2 000)40 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(40 000×17%)6 800

  同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務成本20 000

  貸:庫存商品20 000

  多選題

  下列經(jīng)濟業(yè)務中,對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有( )。

  A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

  B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

  C、原材料發(fā)生自然災害損失

  D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

  【正確答案】BD

  【答案解析】選項A屬于增值稅應稅項目,領用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程,不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為,因而應計增值稅銷項稅額;選項C,原材料發(fā)生自然災害損失,原增值稅仍允許抵扣,不需要轉(zhuǎn)出,也無需確認增值稅銷項稅額。

  判斷題

  委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。( )

  【正確答案】錯

  【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方。收回以后直接出售的,消費稅應該計入委托加工物資成本。

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