>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)題匯總
賬面價(jià)值
【例題】2015年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2014年7月1日發(fā)行，面值25000000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為26000000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500000元)，另支付交易費(fèi)用300000元。2015年1月8日，甲公司收到該筆債券利息500000元。2016年初，甲公司收到債券利息1000000元。
要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】
(1)2015年1月1日，購(gòu)入B公司的公司債券時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 25500000
應(yīng)收利息 500000
投資收益 300000
貸：其他貨幣資金—存出投資款 26300000
(2)2015年1月8日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款 500000
貸：應(yīng)收利息 500000
(3)2015年12月31日，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入1000000(25000000×4%)元：
借：應(yīng)收利息 1000000
貸：投資收益 1000000
(4)2016年初，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款 1000000
貸：應(yīng)收利息 1000000
【單項(xiàng)選擇題】2014年7月1日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司股票，支付價(jià)款2100萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2014年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2080
B.2200
C.2120
D.2060
【正確答案】B
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，因此2014年12月31日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其期末的公允價(jià)值2200萬(wàn)元。
投資收益
【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3000萬(wàn)元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本2500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
【正確答案】C
【答案解析】甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售價(jià)款-取得時(shí)的成本=3000-2500=500(萬(wàn)元)。
借：其他貨幣資金—存出投資款 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500
—公允價(jià)值變動(dòng) 300
投資收益 200
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸：投資收益 300
【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C.收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益
【正確答案】C
【答案解析】收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借記“其他貨幣資金—存出投資款”等，貸記“應(yīng)收利息”，而不是計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
總投資收益
【例題】甲公司2014年7月1日購(gòu)入乙公司2014年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價(jià)10元，支付價(jià)款為2000元，另支付交易費(fèi)用150元。甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票市價(jià)為每股12元。2015年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500元，甲公司于2015年4月5日收到現(xiàn)金股利，2015年5月1日甲公司以每股15元的價(jià)格將持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算持有該交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的總投資收益;
(3)計(jì)算持有該交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益(利潤(rùn))的影響;
(4)計(jì)算處置時(shí)的投資收益;
(5)計(jì)算處置時(shí)對(duì)損益(利潤(rùn))的影響;
【正確答案】
(1)編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
2014年7月1日購(gòu)入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2000
投資收益 150
貸：其他貨幣資金—存出投資款 2150
2014年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 400
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
2015年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利 500
貸：投資收益 500
2015年4月5日實(shí)際收到股利時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款 500
貸：應(yīng)收股利 500
2015年5月1日處置時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2000
—公允價(jià)值變動(dòng) 400
投資收益 600
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
貸：投資收益 400
材料采購(gòu)成本
【判斷題】已完成銷(xiāo)售手續(xù)、但購(gòu)買(mǎi)方在當(dāng)月尚未提取的商品，銷(xiāo)售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。( )
【正確答案】×
【答案解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，所以這批商品不屬于企業(yè)的存貨。
【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于材料采購(gòu)成本的有( )。
A.材料采購(gòu)運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
B.購(gòu)買(mǎi)材料的價(jià)款
C.購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)
D.材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于材料采購(gòu)成本。
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