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　　>>>2018年初級會計職稱會計實務(wù)章節(jié)考點習(xí)題匯總

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2012年該公司發(fā)生以下交易或事項：

　　(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于A公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(2)3月2日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨物及稅款。

　　(3)4月3日，向乙公司銷售B商品10 000件，銷售價格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。

　　(4)5月4日，收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回B商品已經(jīng)入庫。

　　(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.7萬元;合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。

　　根據(jù)上述資料回答問題：

　　1

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.

　　2月1日不確認(rèn)銷售商品收入

　　B.

　　2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬元

　　C.

　　2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元

　　D.

　　2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　借：發(fā)出商品 　　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　 12

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 3.4

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　2

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于甲公司3月2日會計處理正確的是(　　)。

　　A.

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 20

　　B.

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　12

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　 12

　　C.

　　借：銀行存款　　　　23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　20

　　應(yīng)收賬款　　　　　　3.4

　　D.

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　　 12

　　參考答案：B,C

　　3

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　應(yīng)收賬款借方金額為468 000元

　　B.

　　主營業(yè)務(wù)收入貸方金額為360 000元

　　C.

　　應(yīng)交增值稅68 000元

　　D.

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270 000元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　421200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 61200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 300000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300000

　　4

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(4)下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 4000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　680

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 4680

　　B.

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　3600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 　　612

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 4212

　　C.

　　借：庫存商品　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 3000

　　D.

　　借：庫存商品　　　　　　　　　2700

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 2700

　　參考答案：A,D

　　5

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(5)下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　委托代銷商品在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　B.

　　應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　C.

　　支付的委托代銷手續(xù)費應(yīng)該計入產(chǎn)品成本

　　D.

　　支付的委托代銷手續(xù)費可以從應(yīng)收賬款中抵減

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　選項A委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時確認(rèn)收入，選項C支付的委托代銷手續(xù)費應(yīng)該計入銷售費用。

　　全部分錄：

　　(1)借：發(fā)出商品 　　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　 12

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 3.4

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 3.4

　　(3)借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　421200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 61200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　(4)借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　3600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)612

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 4212

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　(5)借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價為1000萬元。該批商品實際成本為700萬元。由于乙公司購買量大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合標(biāo)準(zhǔn)而要求全部退貨，甲公司實施檢測后證明事實并同意銷售退回要求，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)及支付了乙公司退貨款。

　　(3)3月15日，銷售自產(chǎn)商品一批，售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，因同行業(yè)丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價為120萬元，增值稅為20.4萬元，成本為80萬元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一項安裝勞務(wù)，合同內(nèi)容規(guī)定期限為6個月，合同總收入為200萬元，已經(jīng)預(yù)收120萬元。在安裝完成時收回剩余款項。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為80萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

　　(5)11月，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟活動，銷售原材料售價20萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入3萬元，出租包裝物收入2.5萬元，取得罰款收入4萬元，銷售產(chǎn)成品收入80.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數(shù))。

　　6

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入900萬元

　　B.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1000萬元

　　C.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用0萬元

　　D.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用90萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　甲公司在1月5日確認(rèn)的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)，選項A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現(xiàn)金折扣，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用0萬元。

　　2.

　　7

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　A.

　　沖減主營業(yè)務(wù)收入900萬元

　　B.

　　增加庫存商品700萬元

　　C.

　　沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153萬元

　　D.

　　沖減主營業(yè)務(wù)成本700萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　甲公司在2月20日的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 530 000

　　貸：銀行存款 10 530 000

　　借：庫存商品 7 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 000 000

　　選項ABCD均正確。

　　8

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項說法中，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入320萬元

　　B.

　　確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　C.

　　確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬元

　　D.

　　確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入140.4萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入200萬元，選項B正確;銷售原材料應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入120萬元，選項C正確。

　　9

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(4)，計算出2012年12月31日因該項勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(萬元)，選項A正確。

　　10

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(5)，需要計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬元)，選項B正確。

　　11

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司2012年的營業(yè)收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2012年的營業(yè)收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬元)。

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