| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。
(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬(wàn)元，給予購(gòu)買方20萬(wàn)元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
(3)10日，交納上月未交增值稅35萬(wàn)元。
(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬(wàn)元。
(5)28日，外購(gòu)一棟倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為55萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(6)31日，在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為4.25萬(wàn)元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。
其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.應(yīng)借記“原材料”152萬(wàn)元
B.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”25.72萬(wàn)元
C.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”177.72萬(wàn)元
D.應(yīng)貸記“其他貨幣資金”177.72萬(wàn)元
參考答案：A,B,D
參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 152
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.72
貸：其他貨幣資金 177.72
58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.銷售商品時(shí)：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 150
C.交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸：銀行存款 35
D.交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35
貸：銀行存款 35
參考答案：C
參考解析：銷售商品應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即200萬(wàn)元，同時(shí)按200萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)需將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)銷，選項(xiàng)AB正確;增值稅一般納稅人交納上月增值稅時(shí)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
參考答案：D
參考解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按稅法規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目核算。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn) 555
貸：銀行存款 555
B.借：固定資產(chǎn) 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 55
貸：銀行存款 555
C.借：固定資產(chǎn) 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 22
貸：銀行存款 555
D.借：固定資產(chǎn) 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 22
貸：銀行存款 555
參考答案：C
參考解析：增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(6)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目4.25萬(wàn)元
B.應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目2萬(wàn)元
C.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目27.25萬(wàn)元
D.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目27.25萬(wàn)元
參考答案：A,B,C
參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29.25
貸：原材料 25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4.25
借：其他應(yīng)收款 2
管理費(fèi)用(管理不善) 27.25
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29.25
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