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2017年會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺模擬卷(2)

來源:考試吧 2017-04-25 9:15:39 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:不定項選擇題

  材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù),回答52-56問題。

  甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年至2015年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

  (1)2014年2月10日,甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn),在研究開發(fā)過程中,發(fā)生的材料費用為448萬元,工資費用為150萬元,其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2014年7月,該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài),并成功申請專利權(quán),發(fā)生注冊申請費為2萬元,以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年,假定該項專利權(quán)的殘值為0。

  (2)2014年9月2日,甲公司購入一幢建筑物,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司,并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同,乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。

  (3)2014年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

  (4)2015年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。

  (5)2015年4月,甲公司將該用于出租的建筑物出售,售價為1000萬元,應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

  (6)2015年7月,甲公司將專利權(quán)出售,實收款項500萬元存入銀行,應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。

  52[不定項選擇題] 甲公司2014年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的人賬價值是(  )萬元。

  A.800

  B.598

  C.600

  D.798

  參考答案:C

  參考解析:企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出?芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。

  會計分錄:

  借:無形資產(chǎn) 600

  貸:研發(fā)支出——資本化支出 598

  銀行存款

  故選C。

  53[不定項選擇題] 甲公司2014年度攤銷專利權(quán),下列表述正確的是(  )。

  A.應(yīng)借記“制造費用”37.5

  B.應(yīng)借記“管理費用”37.5

  C.應(yīng)借記“制造費用”31.25

  D.應(yīng)借記“管理費用”31.25

  參考答案:A

  參考解析:無形資產(chǎn)當(dāng)月增加,當(dāng)月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品,所以計提的累計攤銷應(yīng)記入“制造費用”科目。2014年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=598+2/8×6/12=37.5(萬元)

  借:制造費用 37.5

  貸:累計攤銷 37.5

  故選A。

  54[不定項選擇題] 甲公司2015年末的相關(guān)會計分錄正確的有(  )。

  A.借:資產(chǎn)減值損失 32.5

  貸:無形資產(chǎn)減值準備 32.5

  B.借:公允價值變動損益 300

  貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

  C.借:資產(chǎn)減值損失 38.75

  貸:無形資產(chǎn)減值準備 38.75

  D.借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

  貸:公允價值變動損益 300

  參考答案:A,B

  參考解析:2015年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600600+8×1.5=487.5(萬元),則無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 32.5

  貸:無形資產(chǎn)減值準備 32.5

  2015年末,投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

  借:公允價值變動損益 300

  貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

  故選AB。

  55[不定項選擇題] 甲公司出售建筑物取得的收益是(  )萬元。

  A.-310

  B.-250

  C.250

  D.310

  參考答案:B

  參考解析:出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為:

  借:銀行存款 1000

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000

  借:營業(yè)稅金及附加 50

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 50

  借:其他業(yè)務(wù)成本 1200

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 920

  ——公允價值變動 (1500-920+1200-1500) 280

  借:公允價值變動損益 280

  貸:其他業(yè)務(wù)成本 280

  所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。故選B。

  56[不定項選擇題] 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是(  )萬元。

  A.55

  B.50

  C.45

  D.22.5

  參考答案:A

  參考解析:出售專利權(quán)的會計分錄:

  借:銀行存款 500

  累計攤銷 147.5

  無形資產(chǎn)減值準備 32.5

  貸:無形資產(chǎn) 600

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 25

  營業(yè)外收入 55

  專利技術(shù)出售時累計攤銷=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。故選A。

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