材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2017年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。

　　(4)10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收人為150萬元，已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入(不考慮相關稅費)。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。

　　(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元.

　　(6)12月31日，國債利息收入確認投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月1日，甲公司應確認銷售商品收入300萬元

　　B.3月1日，甲公司應確認應收賬款315.9萬元

　　C.3月18日，甲公司應確認財務費用2.7萬元

　　D.3月18日，甲公司實際收款313.2萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，即300×(1-10%)=270(萬元)，選項A錯誤;甲公司應確認的應收賬款=270×(1+17%)=315.9(萬元)，選項B正確;3月18日乙公司付款，甲公司應確認的財務費用=270×1%=2.7(萬元)，選項C正確;甲公司實際收款金額=315.9-2.7=313.2(萬元)，選項D正確。

　　53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入 10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　B.9月10日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務成本 16

　　貸：原材料 16

　　C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費用 18.4

　　貸：應付職工薪酬 18.4

　　借：應付職工薪酬 18.4

　　貸：庫存商品 15

　　應交稅費～應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款 90

　　貸：主營業(yè)務收入 90

　　借：主營業(yè)務成本 60

　　貸：勞務成本 60

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品應按售價確認商品收入，選項C錯誤。分錄如下：

　　借：管理費用 23.4

　　貸：應付職工薪酬 23.4

　　借：應付職工薪酬 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務成本 15

　　貸：庫存商品 15

　　54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2017年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是( )萬元。

　　A.390

　　B.350

　　C.260

　　D.280

　　參考答案：A

　　參考解析：營業(yè)收入=300×90%(資料1)+(-10)(資料2)+20(資料3)+90(資料4)+20(資料5)=390(萬元)，選項A正確。

　　55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2017年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費用為36.1萬元

　　B.期間費用為41.1萬元

　　C.營業(yè)利潤為87.9萬元

　　D.營業(yè)利潤為112.9萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：期問費用=2.7(資料1)+23.4(資料5)+10(資料6)=36.1(萬元)，選項A正確，選項B錯誤;營業(yè)利潤=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。

　　56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中.關于甲公司2017年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.所得稅費用15.725萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用5萬元

　　D.凈利潤92.175萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=112.9+0-5=107.9(萬元);所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率+遞延所得稅=(107.9+5-50)×25%+0=15.725(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=107.9-15.725=92.175(萬元)。

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