21[單選題] 企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費中不應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是( )。

　　A.與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅

　　B.處置固定資產(chǎn)繳納的增值稅

　　C.銷售應稅消費品繳納的消費稅

　　D.銷售商品繳納的教育費附加

　　參考答案：B

　　參考解析：增值稅為價外稅，不計人營業(yè)稅金及附加，不影響企業(yè)損益。

　　22[單選題] 甲公司2017年8月l9日將其持有的一項長期股權投資出售。出售時該投資的賬面價值為2800萬元(其中成本為3000萬元，損益調整為貸方500萬元，其他綜合收益為借方300萬元)(該項其他綜合收益以后可重分類進損益)。出售價款為3000萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司因出售該項投資應當確認的投資收益為( )萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.500

　　D.300

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因出售該項投資應當確認的投資收益=3000—2800+300=500(萬元)。會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金等 3000

　　長期股權投資-損益調整 500

　　貸：長期股權投資-投資成本 3000

　　-其他綜合收益 300

　　投資收益 200

　　同時：

　　借：其他綜合收益 300

　　貸：投資收益 300

　　23[單選題] 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助時，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.借記“遞延收益”科目.貸記“主營業(yè)務收入”科目

　　B.借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目

　　C.借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目

　　D.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，選項C正確。

　　24[單選題] 某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　參考答案：C

　　參考解析：應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元);所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。

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