第 1 頁:單選題 |
第 4 頁:多選題 |
第 6 頁:判斷題 |
第 7 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料,回答52-56題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收人時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)1日,與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為300萬元。至12月31日,已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元,估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元,該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
(2)5日,向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅),實(shí)際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認(rèn)條件,于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
(3)10日,向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi),該專利權(quán)本月應(yīng)計(jì)提攤銷15萬元。
(4)15日,因商品質(zhì)量原因,甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓,該批商品原售價(jià)為200萬元,增值稅稅額為34萬元,實(shí)際成本為180萬元,貨款已結(jié)清,經(jīng)認(rèn)定,甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票,以銀行存款退還折讓款。
(5)25日,因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù),收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元并存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2015年)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司12月31日會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元
B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元
C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元
參考答案:A,C
參考解析:2014年年末的完工進(jìn)度=140/(140+60)×100%=70%,則2014年應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入=300×70%=210(萬元),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本=(140+60)X70%=140(萬元)。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.20日,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元
B.20日,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元
C.5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D.5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
參考答案:B,D
參考解析:由于計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅,所以應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200 ×(1-10%)×(1+17%)× 1%=2.106(萬元),應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元)。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3),甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計(jì)處理正確的是( )
A.收取使用費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 30
貸:其他業(yè)務(wù)收入 30
B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本 15
貸:累計(jì)攤銷 15
C.收取使用費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 30
貸:營業(yè)外收入 30
D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本 15
貸:累計(jì)攤銷 15
參考答案:A,B
參考解析:讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入,一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)提的攤銷額等,一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5),下列各項(xiàng)中,甲公司會計(jì)處理的說法中正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元
B.主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元
C.營業(yè)外收入增加10萬元
D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本
參考答案:A,C,D
參考解析:已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,不影響營業(yè)成本,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額,選項(xiàng)AD正確,選項(xiàng)B不正確;收到的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入,選項(xiàng)C正確。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。
A.390
B.400
C.410
D.420
參考答案:C
參考解析:甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”金額=210+180+30—10=410(萬元)。
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