| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：
M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)2月購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2630萬(wàn)元，增值稅稅額為447.1萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.2萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。當(dāng)日生產(chǎn)線設(shè)備被工程領(lǐng)用開始進(jìn)行安裝。
(2)3月初將一處閑置的廠房對(duì)外出租，該廠房原值為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。廠房月租金為20萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)，假定全年租金均以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取)，M公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，能夠持續(xù)可靠地取得與該廠房有關(guān)的房地產(chǎn)公允價(jià)值，轉(zhuǎn)換日當(dāng)天廠房的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。
(3)4月生產(chǎn)線安裝工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為350萬(wàn)元。
(4)8月以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)Q公司進(jìn)行股權(quán)投資，占Q公司有表決權(quán)股份的30%(達(dá)到重大影響)，投資當(dāng)日Q公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為18000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同)，M公司將該項(xiàng)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(5)9月生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，M公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)1O月M公司得知P公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，應(yīng)收取P公司的300萬(wàn)元貨款很可能無(wú)法全額收回，M公司當(dāng)月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(7)12月31日，M公司出租廠房的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。
(8)2017年1月1日部分會(huì)計(jì)科目余額如下表所示：
金額單位：萬(wàn)元
會(huì)計(jì)科目余額
貨幣資金
15230
應(yīng)收賬款
3200
投資性房地產(chǎn)
0
資本公積
500
(9)不考慮除上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司購(gòu)人生產(chǎn)線設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.2月外購(gòu)時(shí)：
借：工程物資 2650
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 449.3
貸：銀行存款 3099.3
B.2月工程領(lǐng)用時(shí)：
借：在建工程 2650
貸：工程物資 2650
C.4月領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：
借：在建工程 259.5
貸：庫(kù)存商品 200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59.5
D.計(jì)提2017年折舊時(shí)：
借：制造費(fèi)用 67.69
貸：累計(jì)折舊 67.69
參考答案：A,B,D
參考解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)不需要視同銷售。會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 200
貸：庫(kù)存商品 200
2017年折舊金額=(2650+200)×(1-5%)÷10÷12×3=67.69(萬(wàn)元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司將廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的表述中不正確的是( )。
A.M公司取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
B.M公司在轉(zhuǎn)換日不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.M公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊
D.M公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量
參考答案：C
參考解析：轉(zhuǎn)換日 M公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)一成本450
累計(jì)折舊 200
貸：固定資產(chǎn) 500
其他綜合收益 150
因?yàn)镸公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，能夠持續(xù)可靠地取得與該廠房有關(guān)的房地產(chǎn)公允價(jià)值，所以應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，對(duì)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊。
59[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，M公司對(duì)Q公司的股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本 5000
貸：銀行存款 5000
B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本 5400
貸：銀行存款 5400
C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本 400
貸：營(yíng)業(yè)外收入 400
D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本 5400
貸：銀行存款 5000
投資收益 400
參考答案：A,C
參考解析：對(duì)被投資單位具有重大影響應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本5000萬(wàn)元小于投資日所享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5400(18000 X 30%)萬(wàn)元的部分應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
60[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于M公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的表述正確的是( )。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)影響當(dāng)期損益
C.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備
D.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
參考答案：A,B,C,D
61[不定項(xiàng)選擇題] M公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目填列正確的是( )。
A.貨幣資金7330.7萬(wàn)元
B.應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元
C.投資性房地產(chǎn)550萬(wàn)元
D.資本公積650萬(wàn)元
參考答案：A,B,C
參考解析：貨幣資金=15230-3099.3(外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備)+200(廠房租金)-5000 (股權(quán)投資)=7330.7(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=3200-200(壞賬準(zhǔn)備)=3000(萬(wàn)元);投資性房地產(chǎn)=550(年末公允價(jià)值);資本公積=500(萬(wàn)元)。
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