(57) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1 日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31 日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

　　(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20 日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)10 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應(yīng)計提攤銷15萬元。

　　(4)15 日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財務(wù)補助資金10萬元存入銀行。

　　根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31 日會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元

　　B: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元

　　C: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元

　　D: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元

　　答案:A,C

　　解析: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(58) 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A: 20 日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元

　　B: 20 日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元

　　C: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　D: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

　　答案:B,D

　　解析: “

　　財務(wù)費用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務(wù)收入”科目 ：2000.9=180(萬元)。

　　(59) 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是( )。

　　A: 收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 30

　　B: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時 ：

　　借 ：其他業(yè)務(wù)成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　C: 收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：營業(yè)外收入 30

　　D: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時 ：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　答案:A,B

　　解析:

　　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算 ;讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　(60) 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

　　A: 主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元

　　B: 主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元

　　C: 營業(yè)外收入增加10萬元

　　D: 發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。

　　(61) 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入” 的金額是( )萬元。

　　A: 390

　　B: 400

　　C: 410

　　D: 420

　　答案:C

　　解析: “營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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