材料題根據下面資料，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年-2017年發(fā)生的與固定資產、無形資產和投資性房地產有關業(yè)務資料如下：

　　(1)2014年4月1日，甲公司生產車間購入一臺需安裝的生產線設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為330萬元，增值稅稅額為56.1萬元。另發(fā)生運費10萬元(不考慮增值稅)，以上款項均以銀行存款支付。

　　(2)2014年5月5日，生產線設備安裝領用本企業(yè)自產產品一批，該批產品的成本為60萬元，公允價值為80萬元。

　　(3)2014年6月9日，生產線設備安裝完畢，經調試已到達預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該生產線設備可以使用5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　(4)2015年2月28日，甲公司開始自行研發(fā)一項生產用非專利技術，截至2015年10月31日，無形資產達到預定用途，共計發(fā)生研究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元(假定全部滿足資本化條件)。甲公司根據現有市場及相關數據推算，仍無法可靠確定該非專利技術的使用壽命。截至2015年12月31日，該非專利技術的可收回金額為180萬元。

　　(5)2016年7月1日，外購一棟寫字樓，支付購買價款5000萬元(不含增值稅)，支付契稅200萬元。當日甲公司與乙公司簽訂經營租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將該寫字樓在協(xié)議簽訂日開始出租給乙公司，租期5年，年租金200萬元(不含稅，增值稅稅率11%)，并于每年6月30日支付。

　　(6)2016年12月31日，生產線設備的可收回金額為208萬元，寫字樓的公允價值為5500萬元(不含稅)，非專利技術的可收回金額為190萬元。

　　(7)2017年6月，甲公司將非專利技術對外轉讓，取得轉讓價款130萬元(含稅，稅率6%)，款項已存入銀行。其他條件：甲公司所在地有活躍的房地產市場，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價值。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位以萬元表示)

　　57[不定項選擇題] 下列關于甲公司取得及購建固定資產的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 340

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 56.1

　　貸：銀行存款 396.1

　　B.借：在建工程 60

　　貸：庫存商品 60

　　C.借：在建工程 73.6

　　貸：庫存商品 60

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　D.借：在建工程 70.2

　　貸：庫存商品 60

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　參考答案：A,B

　　參考解析：企業(yè)取得生產線設備負擔的增值稅可以抵扣，所以選項A正確;將自產產品用于同定資產工程，無需進行稅務處理，所以選項B正確。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (2)58[不定項選擇題] 下列關于甲公司研發(fā)無形資產的表述中正確的是( )。

　　A.研究階段的支出全部費用化

　　B.開發(fā)階段的支出不能全部計入無形資產的入賬價值

　　C.因研發(fā)無形資產對當年損益的影響為140萬元

　　D.甲公司應在無形資產達到預定用途的當月開始攤銷

　　參考答案：A,C 您的答案：未作答收藏本題糾錯收起解析

　　試題難度：統(tǒng) 計：本題共被作答0次 。參考解析：無形資產研究階段的支出全部費用化，計入管理費用，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的計入無形資產成本，不滿足資本化條件的要費用化，計人管理費用;甲公司費用化的支出l20萬元，無形資產入賬金額為200萬元，因無法可靠確定使用壽命所以不進行攤銷，年末無形資產的可收回金額180萬元低于賬面價值200萬元，需計提20萬元資產減值損失。合計影響當年損益140萬元。

　　59[不定項選擇題] 根據資料(5)，下列表述中正確的是( )。

　　A.甲公司外購寫字樓應作為固定資產核算

　　B.甲公司外購寫字樓應作為投資性房地產核算

　　C.甲公司投資性房地產的入賬金額為5000萬元

　　D.甲公司應當對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量

　　參考答案：B,D

　　參考解析：甲公司外購寫字樓直接對外出租應作為投資性房地產核算，投資性房地產的入賬金額=5000+200=5200(萬元)，因甲公司所在地有活躍的房地產市場，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價值，所以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

　　60[不定項選擇題] 根據資料(6)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.甲公司對生產線設備計提減值準備8萬元

　　B.甲公司因投資性房地產公允價值變動對當期損益影響為300萬元

　　C.甲公司因非專利技術應轉回無形資產減值準備10萬元

　　D.2016年12月31日生產線設備的賬面價值為208萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：生產線設備的入賬金額=340+60=400(萬元)，年折舊額=400×(1-5%)÷5=76(萬元)，截止2016年l2月31日已計提的折舊=76×2.5=190(萬元)，在未計提減值準備前生產線設備的賬面價值=400-190=210(萬元)，可收回金額208萬元，應計提固定資產減值準備=210-208=2(萬元)，所以選項A不正確，選項D正確;投資性房地產的入賬金額為5200萬元，期末公允價值為5500萬元，公允價值變動對當期損益的影響金額=5500-5200=300(萬元)，所以選項B正確;無形資產減值準備一經計提以后各期不得轉回，所以選項C不正確。

　　61[不定項選擇題] 根據資料(7)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：銀行存款 130

　　營業(yè)外支出 70

　　貸：無形資產 200

　　B.借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 10

　　營業(yè)外支出 60

　　貸：無形資產 200

　　C.借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 20

　　營業(yè)外支出 57.36

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.36

　　D.借：銀行存款 130

　　資產減值損失 20

　　營業(yè)外支出 57.8

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.8

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司將非專利技術對外轉讓的會

　　計處理為：

　　借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 20

　　營業(yè)外支出 57.36

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.36[130/(1+6%) ×6%]

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