資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列金額=“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額合計+“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額=58.5+2=60.5(萬元)。

　　“應(yīng)收賬款——己公司”科目的期末貸方余額，本質(zhì)上屬于負債方的預(yù)收款項;“應(yīng)付賬款——辛公司”科目的期末借方余額，本質(zhì)上屬于資產(chǎn)方的預(yù)付款項。

　　【資料一】甲公司2015年8月31日銀行存款日記賬賬面余額為2160000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為2075000元。經(jīng)逐項核對，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以下事項：

　　(1)8月20日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用234000元，但會計人員未根據(jù)支票存根和取得的發(fā)票編制會計分錄并登記賬簿。

　　(2)委托銀行代收貨款351000元，銀行已收妥并登記存款增加，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬。

　　(3)開出500000元轉(zhuǎn)賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但持票單位尚未通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

　　(4)向銀行送存銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票702000元，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下小題。

　　52

　　根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是()。

　　查看材料

　　A.

　　“制造費用”科目借方發(fā)生額為234000元

　　B.

　　“銀行存款”科目貸方發(fā)生額為234000元

　　C.

　　“管理費用”科目借方發(fā)生額為234000元

　　D.

　　“其他貨幣資金”科目貸方發(fā)生額為234000元

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，屬于費用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，因此該筆支出不應(yīng)計人資產(chǎn)成本，發(fā)生時應(yīng)作以下會計處理：

　　借：管理費用234000

　　貸：銀行存款234000

　　53

　　根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，屬于未達賬項的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，但企業(yè)未登記入賬

　　B.

　　委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬

　　C.

　　企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

　　D.

　　向銀行送存銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

　　參考答案：B,C,D　　參考解析：

　　【答案】BCD

　　【解析】未達賬項是指由于記賬憑證在企業(yè)與銀行之間或收款銀行與付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，使一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證而未能人賬形成的賬款事項。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬，因此站在企業(yè)的角度，該事項尚未對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用234000元，但會計人員未根據(jù)支票存根和取得發(fā)票編制會計分錄并登記賬簿，屬于企業(yè)會計人員漏登經(jīng)濟業(yè)務(wù)造成的記賬差錯，與未達賬項的含義不符。

　　54

　　根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，可使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，但企業(yè)未登記人賬

　　B.

　　委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬

　　C.

　　企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

　　D.

　　向銀行送存銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

　　參考答案：A,C,D　　參考解析：

　　【答案】ACD

　　【解析】開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，企業(yè)應(yīng)糾正錯誤，編制會計分錄并補登銀行存款日記賬。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記人賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額。

　　55

　　根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額填列的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，但企業(yè)未登記入賬

　　B.

　　委托銀行代收貨款,銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未記賬

　　C.

　　企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

　　D.

　　向銀行送存銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

　　參考答案：A,D　　參考解析：

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用，應(yīng)登記銀行存款減少，影響其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，影響其投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。向銀行送存銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款增加，影響其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記人賬，但企業(yè)未取得收款通知，尚未登記入賬，因此不影響企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額填列。

　　56

　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，企業(yè)銀行存款日記賬的正確余額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　2160000

　　B.

　　2075000

　　C.

　　2277000

　　D.

　　1926000

　　參考答案：D　　【答案】D

　　【解析】請注意：企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，不能成為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)。因此銀行存款日記賬的正確余額=2160000-234000=1926000(元)。

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