9、某企業(yè)2012年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1000萬元，資本公積600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬 元。本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元。資本公積轉增資本100萬元。下列有關 所有者權益表述正確的是()。

　　A、2012年12月31日可供分配利潤為1000萬元

　　B、2012年12月31日資本公積700萬元

　　C、2012年12月31日未分配利潤為970萬元

　　D、2012年12月31日留存收益總額為970萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2012年12月31日可供分配利潤=年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+當年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉入(即盈余公積補 虧)=200+1000=1200(萬元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬元)。2012年12月31日未分配利潤= (200+1000-1000×10%-1000×5%-80)=970(萬元)。2012年12月31日留存收益總額=300+ (1000×10%+1000×5%)+970=1420(萬元)。

　　10、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1、7萬元;該批商品成 本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商 品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

　　A、甲公司應在發(fā)出商品當日確認主營業(yè)務收入10萬元

　　B、甲公司應在發(fā)出商品當日確認主營業(yè)務成本8萬元

　　C、甲公司在發(fā)出商品當日不需確認增值稅銷項稅

　　D、甲公司應在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”8萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發(fā)生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：

　　借：發(fā)出商品8

　　貸：庫存商品8

　　借：應收賬款　　　1、7

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1、7

　　11、企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是(　　)。

　　A、月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料

　　B、月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料

　　C、月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料

　　D、月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于購貨發(fā)票賬單尚未到達，則材料的價款不能確定，而材料已經(jīng)驗收入庫，因此在月末應暫估入賬，并于下月月初用紅字沖回。

　　12、某企業(yè)2010年1月1日購入B公司20%的表決權股份，實際支付價款300萬元。4月1日B公司宣告派發(fā)2009年現(xiàn)金股利100萬元，當年B公司經(jīng)營獲利100萬元，2010年年末企業(yè)的長期股權投資賬面余額為()萬元。

　　A、290

　　B、300

　　C、310

　　D、320

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核權益法下長期股權投資的核算。本題應該采用權益法核算該長期股權投資，分派現(xiàn)金股利應調減的長期股權投 資=100×20%;而公司2010年實現(xiàn)了凈利潤應確認投資收益并調增長期股權投資=100×20%.所以，2010年末該企業(yè)長期股權投資的賬面余 額=300-100×20%+100×20%=300(萬元)，答案為B.

　　13、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤()元。

　　A、50

　　B、51、81

　　C、52

　　D、53、56

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅要計入到原材料的成本中，所以原材料的成本=2060×50+3500+620=107120(元)，單位成本=107120/(2060-60)=53、56(元/公斤)。

　　14、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現(xiàn)金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為()萬元。

　　A、30

　　B、40

　　C、70

　　D、90

　　【正確答案】A

　　【答案解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入到財務費用中，因此答案應該選A.

　　15、某企業(yè)2011年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A、400

　　B、401、5

　　C、450

　　D、498、5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應納稅所得額=1800-200+6=1606(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401、5(萬元)。

　　16、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務招待費5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%.假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為()萬元。

　　A、25

　　B、26、25

　　C、21、25

　　D、27、5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應納稅所得額=95-10+10+5=100(萬元)，應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應交所得稅等于所得稅費用。

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