11 企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時(shí)

　　B.收到商品銷售貨款時(shí)

　　C.商品運(yùn)抵并開(kāi)始安裝時(shí)

　　D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，只要安裝和檢驗(yàn)屬于合同的重要組成部分，在安裝和檢驗(yàn)完畢前不應(yīng)確認(rèn)收入，因?yàn)榇藭r(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

　　12 2012年1月1日甲公司以銀行存款取得乙公司40%的權(quán)益性資本并采用權(quán)益法核算，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司以銀行存款450萬(wàn)元對(duì)乙公司投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本和后續(xù)計(jì)量分別為(　　)。

　　A.450萬(wàn)元，450萬(wàn)元

　　B.400萬(wàn)元，400萬(wàn)元

　　C.450萬(wàn)元。400萬(wàn)元

　　D.400萬(wàn)元，450萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　按照甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額計(jì)算，應(yīng)投資=1000×40%=400(萬(wàn)元)，初始投資成本450萬(wàn)元大于該份額不作調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本450

　　貸：銀行存款450

　　13 某企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。所以，應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬(wàn)元)，當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75(萬(wàn)元)。

　　14 下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容是(　　)。

　　A.借出款

　　B.備用金

　　C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

　　D.按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)通過(guò)"預(yù)付賬款"科目核算。

　　15 某企業(yè)現(xiàn)在向銀行貸款1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)10年內(nèi)等額償還。在年利率6%的情況下，企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)償還(　　)元。[已知(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181]

　　A.156489.28

　　B.12398.45

　　C.1358677.19

　　D.144356.24

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題涉及的是年資本回收額的計(jì)算。即在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本或清償所欠債務(wù)的金額，實(shí)際上是已知普通年金現(xiàn)值P，求年金A。每年的償還額=10000000/(P/A，6%，10)=1358677.19(元)。

　　16 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)人(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目。

　　17 某企業(yè)于2012年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收人，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入400萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為316萬(wàn)元。至2012年底已預(yù)收款項(xiàng)320萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本304萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。2012年已確認(rèn)收入20萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在2013年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=400×304/(304+16)-20=360(萬(wàn)元)。

　　18 某商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)甲商品100件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的單位成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.2.1

　　C.2.34

　　D.2.44

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該批商品的單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬(wàn)元/件)。

　　19 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的教育費(fèi)附加

　　B.出售辦公樓時(shí)計(jì)提的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　出售的辦公樓為固定資產(chǎn)，出售辦公樓不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算。

　　20企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)人(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目;企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記"生產(chǎn)成本""制造費(fèi)用"等科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目。

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